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委員建議：上海建立個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老金制度

來(lái)源：人民網(wǎng)     日期：2012-01-15     作者：包蹇    閱讀：3,591次

人民網(wǎng)上海1月15日電 （記者 包蹇）上海市應(yīng)加大對(duì)養(yǎng)老保障體系的改革力度，大力發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保障，形成“兩條腿”走路的養(yǎng)老保障格局。上海市政協(xié)委員張寧、呂紅兵、梁信軍在該市政協(xié)會(huì)上遞交提案，建議借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，完善養(yǎng)老金制度的頂層設(shè)計(jì)，爭(zhēng)取國(guó)家稅收政策支持，在上海進(jìn)行建立個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老金制度的試點(diǎn)。

我國(guó)在1997年的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中提出要建立三支柱的養(yǎng)老金體系，包括第一支柱基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)（政府規(guī)定的基本養(yǎng)老金，由單位和員工繳費(fèi)形成的個(gè)人賬戶(hù)養(yǎng)老金），第二支柱（自愿參與的企業(yè)年金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）和第三支柱（個(gè)人儲(chǔ)蓄為養(yǎng)老）的補(bǔ)充養(yǎng)老。上海的養(yǎng)老保障體系基本與國(guó)家保持一致?？傮w而言，目前我國(guó)的養(yǎng)老保障體系發(fā)展還很不完善，存在著老齡化問(wèn)題突出、保障水平差、養(yǎng)老金收益率低下等諸多問(wèn)題，在上海表現(xiàn)的也相當(dāng)突出。

表現(xiàn)在如下三方面：

一，我國(guó)老齡化問(wèn)題日益嚴(yán)重，給養(yǎng)老體系造成了巨大壓力，上海更列全國(guó)之最。據(jù)預(yù)測(cè)，2030年前后上海60歲及以上老年人口將超過(guò)500萬(wàn)，約占戶(hù)籍人口的40％。同時(shí)，隨著人民生活水平的提高和物價(jià)的上漲，政府基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支出也在不斷擴(kuò)大；地方財(cái)政負(fù)擔(dān)沉重。據(jù)世界銀行估計(jì)，中國(guó)養(yǎng)老金的隱性負(fù)債高達(dá)GDP的50%。

二，二、三支柱發(fā)展滯后，養(yǎng)老保障水平較差。OECD（世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）國(guó)家基礎(chǔ)養(yǎng)老（第一支柱）和補(bǔ)充養(yǎng)老（第二、三支柱）的替代率平均水平分別為46%和22%，其中美國(guó)（42%、38%）和澳大利亞（25%、40%）。而目前，我國(guó)基礎(chǔ)養(yǎng)老的替代率平均水平為44.26%，第二支柱替代率則不足1%。據(jù)測(cè)算，2010年上海市按城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工年平均工資計(jì)算的養(yǎng)老金替代率為31.86%，更是低于全國(guó)平均水平。

三，基礎(chǔ)養(yǎng)老金收益率偏低，隱性損失不可低估。相對(duì)于采取市場(chǎng)化運(yùn)作的全國(guó)社?；?0年平均收益率（9.8%）和企業(yè)年金2006年～2009年間的平均收益率（10.5%），全國(guó)基礎(chǔ)養(yǎng)老基金2000年～2008年間的平均收益率不到2%，低于同期2.2%的CPI平均增幅。此外，根據(jù)社科院測(cè)算，1997年以來(lái)全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金賬戶(hù)損失的利息收入達(dá)6000億元，相當(dāng)于抵消了同期財(cái)政對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的所有補(bǔ)貼。

為此，三名委員認(rèn)為，應(yīng)爭(zhēng)取在上海進(jìn)行建立個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老金制度的試點(diǎn)，這樣做既可以通過(guò)稅收優(yōu)惠加快補(bǔ)充養(yǎng)老的發(fā)展，平衡養(yǎng)老金保障體系；又可以借助個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老金賬戶(hù)增加退休以后的收入來(lái)源，平衡不同時(shí)期的收入水平；同時(shí)也可以讓地方政府減少部分養(yǎng)老金支出壓力，將支出重點(diǎn)向那些無(wú)條件建立補(bǔ)充養(yǎng)老的低收入人群傾斜，提高針對(duì)性和最低保障水平。

此外，補(bǔ)充養(yǎng)老的發(fā)展也會(huì)為專(zhuān)業(yè)金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)更大的業(yè)務(wù)發(fā)展空間，為資本市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)更多的機(jī)構(gòu)投資者和長(zhǎng)期穩(wěn)定的投資資金，必將進(jìn)一步促進(jìn)上海國(guó)際金融中心建設(shè)和資本市場(chǎng)發(fā)展。而且此項(xiàng)制度具有較大的可行性。據(jù)初步測(cè)算，以城鎮(zhèn)職工的20%參與、平均每人每月繳費(fèi)額為500 元，首年遞延的稅收總額僅占當(dāng)年稅收總額的1%，基本不會(huì)影響政府的稅收收入。

他們同時(shí)建議，上海在建立個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老金制度時(shí)，考慮如下幾個(gè)方面：

（一）稅收優(yōu)惠政策

積極向國(guó)家爭(zhēng)取在上海試點(diǎn)推出個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老金優(yōu)惠政策, 確定延期納稅的形式。建議采用國(guó)際通行的EET（Exempt Exempt Tax）稅制，即在繳費(fèi)環(huán)節(jié)延稅、投資環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的延期納稅模式。設(shè)立獨(dú)立的個(gè)人賬戶(hù)，個(gè)人可以根據(jù)自己在職期間的收入狀況決定是否參與個(gè)稅遞延型養(yǎng)老金計(jì)劃，同時(shí)對(duì)稅優(yōu)賬戶(hù)設(shè)定繳費(fèi)比例上限。所遞延的稅款統(tǒng)一由政府指定的賬戶(hù)管理者向相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行代扣代繳。對(duì)中途取出款項(xiàng)的，要求補(bǔ)繳稅款，并繳納一定的罰金。

（二）投資運(yùn)作

按照國(guó)際慣例，個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老金賬戶(hù)應(yīng)允許多種資金管理方式，組織運(yùn)作模式可采用合同或契約等方式，投資對(duì)象可擴(kuò)大到股票、債券、基金（尤其是投資成本低、收益比較高的被動(dòng)型指數(shù)基金）、銀行定期存款、保險(xiǎn)等多樣化的投資產(chǎn)品。參加個(gè)稅遞延型養(yǎng)老金計(jì)劃的個(gè)人，可以根據(jù)自己的投資偏好、風(fēng)險(xiǎn)偏好和收益偏好選擇投資的方向和產(chǎn)品。目前有人提出的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)只是養(yǎng)老金投資的渠道之一，而且是間接投資。如果僅限于此，運(yùn)作模式過(guò)于單一，似乎剝奪了養(yǎng)老金計(jì)劃參與者的選擇權(quán)，將不利于完善養(yǎng)老金制度的頂層設(shè)計(jì)及今后的發(fā)展，建議采用國(guó)際通行做法。

（三）管理機(jī)構(gòu)

建議比照企業(yè)年金的資格管理模式，由社會(huì)保障局設(shè)定嚴(yán)格的資格審定標(biāo)準(zhǔn)，選擇一批信譽(yù)度和資本運(yùn)營(yíng)能力強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)，如基金公司、證券公司以及大型的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。養(yǎng)老金計(jì)劃參與者可以在名單中自主選擇運(yùn)作養(yǎng)老金賬戶(hù)的管理機(jī)構(gòu)?？梢詤⒄罩抢Ｊ剑蠊芾頇C(jī)構(gòu)保證在一段時(shí)間內(nèi)的平均收益高于同期通貨膨脹率，若達(dá)不到則取消管理資格；也可以參照美國(guó)模式，不要求管理機(jī)構(gòu)保本，完全由養(yǎng)老金計(jì)劃參與者自己選擇，自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)不遵守相關(guān)法律法規(guī)給個(gè)人造成重大損失的管理機(jī)構(gòu)，依法追究法律責(zé)任。管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該為參與者提供產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)和風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū)等產(chǎn)品相關(guān)信息；在運(yùn)作期必須提供產(chǎn)品管理報(bào)告、個(gè)人賬戶(hù)管理報(bào)告，及時(shí)公布影響個(gè)人賬戶(hù)資產(chǎn)的基金定價(jià)或結(jié)算利率。政府應(yīng)在賬戶(hù)的設(shè)立、資金的托管和運(yùn)作、稅款的繳納等方面進(jìn)行監(jiān)管。

鏈接：相關(guān)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)

（一）美國(guó)。個(gè)人可以通過(guò)兩種方式參加稅收遞延型養(yǎng)老金計(jì)劃，即401K計(jì)劃和個(gè)人退休賬戶(hù)（Individual Retirement Account，IRAs）。截至2009年末，以401k計(jì)劃為代表的各類(lèi)由雇主資助并享受個(gè)人稅收遞延優(yōu)惠的繳費(fèi)確定型（DC）計(jì)劃和個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)（IRAs）的資產(chǎn)總額約為8.3萬(wàn)億美元，占美國(guó)當(dāng)年GDP的56.67%。兩者均由符合資格的第三方金融機(jī)構(gòu)代為專(zhuān)業(yè)化管理和運(yùn)作，起到了較好的保值增值作用。以401k計(jì)劃為代表的美國(guó)私人養(yǎng)老金可以入市投資，重點(diǎn)投資共同基金，其中股票型基金投資占比高達(dá)50%左右。

（二）加拿大。1957年推出第三支柱私人養(yǎng)老金RRSP計(jì)劃，政府允許稅前扣除限額內(nèi)的個(gè)人供款，供款限額約為每人每年21,000加元。目前在加拿大，約69%的成人擁有RRSP賬戶(hù)，RRSPs在65歲以上退休人員的整體收入中替代率達(dá)到32%。

（三）智利。1981年起正式實(shí)施新的養(yǎng)老金制度法案，為每個(gè)雇員建立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶(hù)，雇員必須將10%的工資存入個(gè)人賬戶(hù)，政府提供最低養(yǎng)老金擔(dān)保。成立眾多以養(yǎng)老金投資管理為單一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的養(yǎng)老金管理公司（AFP），負(fù)責(zé)養(yǎng)老金賬戶(hù)管理，且提供不低于4%的收益保障。AFP由養(yǎng)老基金監(jiān)管局（SAFP）負(fù)責(zé)監(jiān)管，當(dāng)養(yǎng)老金投資收益低于4%時(shí)，由國(guó)家財(cái)政給予補(bǔ)貼，并取消該公司的管理資格。

（四）澳大利亞。1992年推出了超級(jí)年金計(jì)劃，是半強(qiáng)制性的私人退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃，雇主強(qiáng)制繳費(fèi)，個(gè)人自愿繳費(fèi)并享受稅收優(yōu)惠，覆蓋率超過(guò)90%。雇主、個(gè)人繳費(fèi)以及投資收益一并形成超級(jí)年金基金。超級(jí)年金計(jì)劃積累基金由澳大利亞證券與投資委員會(huì)（ASIC）認(rèn)定的信托機(jī)構(gòu)管理，由專(zhuān)業(yè)公司負(fù)責(zé)投資營(yíng)運(yùn)和保值增值。截至2010年底，澳大利亞超級(jí)年金資產(chǎn)總額達(dá)到1.28萬(wàn)億美元。

以上四個(gè)國(guó)家，除智利外，個(gè)人均可以自主決定是否參與稅收遞延型私人養(yǎng)老金計(jì)劃，且可以自由決定賬戶(hù)的管理機(jī)構(gòu)和投資方向，賬戶(hù)資金的投資領(lǐng)域也較為廣泛，一般包括債券、股票、投資基金、定期存款等。