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市律協(xié)舉辦“‘金稅三期’系列活動(dòng)之四：個(gè)人所得稅改革以及稅改背景下的稅法服務(wù)機(jī)會(huì)展望”專題講座

    日期：2019-03-26     作者：律師學(xué)院    閱讀：19,633次

2019年3月21日和3月22日，由市律協(xié)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)委員會(huì)、律師學(xué)院、稅法業(yè)務(wù)研究委員會(huì)主辦的“‘金稅三期’系列活動(dòng)之四：個(gè)人所得稅改革以及稅改背景下的稅法服務(wù)機(jī)會(huì)展望”專題講座在交通大學(xué)（徐匯校區(qū)）凱原法學(xué)院二樓東方會(huì)堂舉行。

2018年8月31日，《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)，2018年12月22日，國(guó)務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，隨著兩部個(gè)人所得稅領(lǐng)域重磅文件的落地，中國(guó)內(nèi)地個(gè)人所得稅改革終于邁出了堅(jiān)實(shí)一步。之后，針對(duì)專項(xiàng)附加費(fèi)用扣除、過(guò)渡期政策、征管銜接、扣繳申報(bào)、自行申報(bào)、以及外籍個(gè)人所得稅等問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)文予以明確。截至目前，針對(duì)個(gè)人所得稅改革發(fā)布的法律、法規(guī)、規(guī)章已接近20個(gè)。

 

本期講座為期2天，市律協(xié)副會(huì)長(zhǎng)潘書(shū)鴻到會(huì)并作開(kāi)場(chǎng)致辭。潘書(shū)鴻副會(huì)長(zhǎng)提到，根據(jù)2019年上海律師培訓(xùn)工作計(jì)劃，由市律協(xié)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)委員會(huì)會(huì)同市律協(xié)稅法業(yè)務(wù)研究委員會(huì)、律師學(xué)院安排了本次專題講座，為本市律師進(jìn)行個(gè)人所得稅法培訓(xùn)，旨在進(jìn)一步推進(jìn)上海律師對(duì)稅法知識(shí)和實(shí)踐操作的理解，討論和展望上海律師在個(gè)稅改革背景下的稅法服務(wù)新機(jī)會(huì)。

市律協(xié)稅法業(yè)務(wù)研究委員會(huì)陸易主任對(duì)培訓(xùn)安排做了介紹，本次培訓(xùn)共設(shè)有兩天三個(gè)主題，分別為政策篇、實(shí)務(wù)篇以及展業(yè)篇，邀請(qǐng)15位資深律師及稅法專家為律師授課，250名律師到場(chǎng)學(xué)習(xí)，會(huì)場(chǎng)座無(wú)虛席。

一、政策篇

修訂后的新個(gè)人所得稅法、實(shí)施條例以及所有配套文件已于2019年1月1日起同步施行。政策篇中，在場(chǎng)嘉賓主要討論一些個(gè)稅改革中的熱點(diǎn)問(wèn)題。

第一場(chǎng)專題講座主題為“新個(gè)稅法修法背景及效果實(shí)證分析”，由市律協(xié)稅法委委員、錦天城律師事務(wù)所合伙人劉云剛律師主講。劉律師首先從實(shí)證角度介紹了個(gè)稅改革的背景。

第二場(chǎng)專題講座主題為“外籍個(gè)人個(gè)稅新政及展望”，由德勤中國(guó)雇主人力資源全球服務(wù)團(tuán)隊(duì)總監(jiān)哈紀(jì)優(yōu)主講。哈總監(jiān)首先介紹了新個(gè)稅法下的居民定義和判定標(biāo)準(zhǔn)，并以中國(guó)（內(nèi)地）籍個(gè)人和美國(guó)國(guó)籍個(gè)人為例，介紹如何判定其中國(guó)內(nèi)地稅收居民的身份。

第三講專題講座主題為“個(gè)稅實(shí)務(wù)的“模糊”地帶探討”，由德勤雇主人力資源全球服務(wù)團(tuán)隊(duì)總監(jiān)周璐主講。周總監(jiān)從實(shí)務(wù)操作角度對(duì)于個(gè)稅稅務(wù)中的“模糊”地帶進(jìn)行探討。首先是，免稅福利津貼合理性的問(wèn)題，法規(guī)沒(méi)有明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)新的福利政策，或者應(yīng)對(duì)檢查和稽查時(shí)（個(gè)稅稽查中福利部分是重點(diǎn)），需要從合理性方面論證。

二、實(shí)務(wù)篇

“金稅三期”上線帶來(lái)的更深層次的影響可能是社保入稅以及勞動(dòng)用工制度的挑戰(zhàn)。為此，實(shí)務(wù)篇上半部分主要圍繞個(gè)稅改革與勞動(dòng)人事和社保問(wèn)題展開(kāi)討論。

 

第四講專題講座主題為“個(gè)稅法與勞動(dòng)法交叉問(wèn)題（香港“個(gè)稅”簡(jiǎn)介）”，由市律協(xié)稅法委委員、桂維律師事務(wù)所主任桂維康律師主講。桂律師分享了兩個(gè)主題，一是個(gè)稅法和勞動(dòng)法交叉問(wèn)題；二是香港“個(gè)稅”簡(jiǎn)介。 桂律師分享的第一個(gè)主題是稅法和勞動(dòng)法交叉問(wèn)題。桂律師首先分享了補(bǔ)償金繳納個(gè)稅的實(shí)例，桂律師分別就按照舊規(guī)定和新規(guī)定如何繳納補(bǔ)償金相關(guān)個(gè)稅做了解釋。桂律師分享的第二個(gè)主題是香港“個(gè)稅”法簡(jiǎn)介。在大灣區(qū)規(guī)定的背景下，討論這一問(wèn)題尤為及時(shí)。香港的薪俸稅類似于內(nèi)地個(gè)人所得稅。

 

第五講專題講座主題為“個(gè)稅改革背景下的人事管理影響和對(duì)策”，由中倫文德律師事務(wù)所王本橋律師主講。王律師提及涉及勞動(dòng)人事管理的議題非?；鸨?，律師面對(duì)的很多是企業(yè)的勞動(dòng)人事部門(mén)。為此，王律師以律師如何獲得客戶業(yè)務(wù)的角度，分幾個(gè)方面做了介紹。一是“以正合 ”。首先是幫助企業(yè)了解個(gè)稅新政及動(dòng)向。。其次是提示企業(yè)人事管理中涉及個(gè)稅的相關(guān)問(wèn)題。二是“以奇勝”?？蛻舻男枨罂梢苑譃椋褐睾弦?guī)型需求、重成本型需求、重發(fā)展型需求、特殊型需求。根據(jù)不同客戶群體，提出不同的解決方案。最后，王律師舉例稅收和社保成本分析還是有籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。  

 

第六講專題講座由市律協(xié)稅法委副主任、北京盈科(上海)律師事務(wù)所合伙人王樺宇律師主講。王律師從三個(gè)案例展開(kāi)。第一個(gè)涉稅案例是服飾類行業(yè)的模特委托合同的審核和修改。第二個(gè)涉稅案例是超市案例，結(jié)構(gòu)為一個(gè)有限責(zé)任公司加上6個(gè)個(gè)體工商戶。第三個(gè)案子涉及資本公積轉(zhuǎn)增股本征稅問(wèn)題。王律師特別提醒要合理地站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮問(wèn)題，利于解決問(wèn)題。

 

第七講專題講座主題為“社保入稅以及案例探討” 由市律協(xié)稅法委委員、藍(lán)白事務(wù)所木利麗律師主講。木律師從社保入稅規(guī)定講起，就調(diào)整前后的規(guī)定做了介紹。

二、實(shí)務(wù)篇

值得注意的是，2019年1月1日起，個(gè)人所得稅的征管將從扣繳義務(wù)人為中心的模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人與扣繳義務(wù)人并重的模式，并且納稅人自行申報(bào)和資料保存的義務(wù)逐步加大。“金稅三期”系統(tǒng)已自2016年底在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全面上線，覆蓋各個(gè)行業(yè)、所有稅種以及所有稅務(wù)管理工作環(huán)節(jié)，而個(gè)人所得稅作為之前未被特別“關(guān)注”的稅種，可能進(jìn)入稅務(wù)征收管理的“雷達(dá)”。為此，實(shí)務(wù)篇下半部分，在場(chǎng)嘉賓主要從多角度討論風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)劃。

 

第八講專題講座主題為“個(gè)稅納稅調(diào)整的行政法律關(guān)系” 由市律協(xié)稅法委委員、京衡事務(wù)所王錄春律師主講。王律師提及律師長(zhǎng)處在于解釋法律以及法律的立法原則。王律師從個(gè)稅法的新規(guī)定以及稅務(wù)行政法律關(guān)系的角度進(jìn)行闡述。

 

第九講專題講座主題為“個(gè)稅的刑事風(fēng)險(xiǎn)防范及稅務(wù)籌劃” 由市律協(xié)稅法委委員、京衡事務(wù)所章海鷹律師主講。章律師提醒新個(gè)稅法下的協(xié)稅配套措施，并章律師總結(jié)了律師稅務(wù)法律服務(wù)的目標(biāo)：堅(jiān)決杜絕一邊違法偷逃稅款，一邊無(wú)謂地多繳稅；充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，合法降低稅收負(fù)擔(dān)。

 

第十講專題講座主題為“‘金稅三期’系統(tǒng)下的爭(zhēng)議最新案例分享” 由德勤稅務(wù)爭(zhēng)議解決團(tuán)隊(duì)核心成員王葆春總監(jiān)主講。王老師提及，在稅改降稅的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要任務(wù)是確保降稅減費(fèi)、確保完成預(yù)算確定的稅費(fèi)收入。為此，加強(qiáng)征管刻不容緩。第一部分，王老師針對(duì)金稅三期及對(duì)納稅人的影響進(jìn)行介紹。金稅三期可以歸納為一個(gè)平臺(tái)，二級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)。四個(gè)系統(tǒng)包括行政管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)、外部信息交換系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。第二部分，王老師分享了三個(gè)來(lái)自金稅三期系統(tǒng)的不同類型的案例。針對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)策略和提升稅務(wù)管理的思路，王老師歸納了中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，包括，1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重籌劃輕風(fēng)險(xiǎn)控制；2）管理模式簡(jiǎn)單、管理環(huán)節(jié)滯后，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式基本上是被動(dòng)的、應(yīng)急的和臨時(shí)的；3）管理力量薄弱、管理資源缺乏，自主處理復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題能力弱等。為此，王老師提出，應(yīng)當(dāng)：1）推升管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：被動(dòng)管理à主動(dòng)管理；2）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面：防風(fēng)險(xiǎn)為主à創(chuàng)效益為主；3）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系：事后管理à事前管理，最好能推動(dòng)政策改變。應(yīng)對(duì)金三系統(tǒng)，王總監(jiān)指出，推進(jìn)和完善企業(yè)稅務(wù)的信息化管理也是降低風(fēng)險(xiǎn)的方法。

 

第十一講專題講座主題為“個(gè)稅法律風(fēng)險(xiǎn)防范路徑規(guī)劃（從企業(yè)和個(gè)人角度的探討）” 由市律協(xié)稅法委主任、勤理律師事務(wù)所主任陸易律師主講。陸律師提及實(shí)踐中不管是個(gè)人、企業(yè)、還是稅務(wù)局，對(duì)于納稅人和扣繳義務(wù)人，往往有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，或者為了操作上的便利有意將納稅人和扣繳義務(wù)人混淆。陸律師首先將這次個(gè)稅改革定義為全方位的突破性變革。陸律師提及，本次個(gè)人所得稅法的修改的改革幅度和力度超過(guò)了此前的歷次修正，是中國(guó)內(nèi)地個(gè)人所得稅改革進(jìn)程中一次意義深遠(yuǎn)的歷史性變革。第二部分，陸律師著重介紹征管方式上的變革。新個(gè)稅法的征管方式相比以往更為系統(tǒng)化，從流程上看，包括實(shí)名認(rèn)證、申報(bào)納稅、匯算清繳、后續(xù)管理以及信用管理各個(gè)環(huán)節(jié)。最后一部分，陸律師為律師同行就新個(gè)稅法下納稅人與扣繳義務(wù)人責(zé)任做了歸納。從納稅維度看，納稅人主要責(zé)任在于信息收集和報(bào)送、實(shí)名辦稅、匯算清繳、離境清算等，特別針對(duì)專項(xiàng)附加扣除，新個(gè)稅提出三點(diǎn)要求，包括專項(xiàng)附加扣除信息提交扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，相關(guān)留憑證等資料按規(guī)定期限妥善保存。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)專項(xiàng)附加扣除，可以進(jìn)行各種形式的事中事后監(jiān)管，包括協(xié)同管理、事后抽查、聯(lián)合懲戒等。相對(duì)的，個(gè)稅法下規(guī)定了扣繳義務(wù)人的責(zé)任，與納稅人相對(duì)應(yīng)，扣繳義務(wù)人的責(zé)任包括扣繳稅款以及匯算清繳、信息報(bào)送、留存資料、監(jiān)督核查、扣繳信息反饋等。最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制路徑，陸律師首先幫助律師們將稅務(wù)違法行為的行政責(zé)任和刑事責(zé)任做了歸納，并對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議解決的一般流程做了介紹。

三、展業(yè)篇

個(gè)稅改革和“金稅三期”的“事中事后”管理模式在給律師在涉稅法律服務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)造了大量的服務(wù)機(jī)會(huì)。稅務(wù)專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域在探討是否個(gè)人所得稅法律服務(wù)在未來(lái)中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)法律服務(wù)領(lǐng)域?qū)⒄加幸幌?。而事?shí)上，針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及高凈值人群（比如演藝圈）個(gè)人所得稅的爭(zhēng)議已經(jīng)持續(xù)被媒體關(guān)注。展業(yè)篇中，大家就一些普遍關(guān)注的問(wèn)題以及服務(wù)機(jī)會(huì)進(jìn)行了討論。

 

第十二講專題講座主題為“個(gè)稅申報(bào)實(shí)務(wù)” ，由市律協(xié)稅法委委員、申浩事務(wù)所沈其梅律師主講。沈律師分五部分做了介紹，包括個(gè)稅改革的目的和主要內(nèi)容、相關(guān)新政、專項(xiàng)附加扣除、扣繳申報(bào)以及后續(xù)事項(xiàng)。

第十三講專題講座主題為“個(gè)稅改革背景下的股權(quán)架構(gòu)思路” ，由市律協(xié)稅法委委員、啟賦律師事務(wù)所（籌）合伙人鐘黎峰律師主講。鐘律師分享了個(gè)稅改革概要、常見(jiàn)的股權(quán)架構(gòu)（VIE/紅籌/雙層愛(ài)爾蘭）。

 

第十四講專題講座主題為“個(gè)稅改革背景下的社保安排思路”, 由市律協(xié)稅法委委員、申浩合伙人李自力律師主講。李律師分別從國(guó)際背景與與稅收的國(guó)際慣例；新個(gè)稅法一邊降稅，一邊嚴(yán)征管；新個(gè)稅法背景下社保征收的邏輯和按排，等三方面做了介紹。

 

第十五講專題講座主題為“私募基金投資人個(gè)稅分析” ，由上海左券律師事務(wù)所合伙人楊春艷律師主講。首先，楊律師介紹稅務(wù)機(jī)關(guān)征管趨勢(shì)包括三個(gè)方面：1）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)心的對(duì)象由企業(yè)轉(zhuǎn)向個(gè)人；2）同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)心的交易對(duì)象由對(duì)國(guó)內(nèi)交易予以關(guān)注到現(xiàn)在關(guān)注國(guó)外交易；3）對(duì)案件的行為，個(gè)稅法在第8條規(guī)定了反避稅條款。其次，針對(duì)稅務(wù)籌劃，要談稅務(wù)籌劃必須以“合規(guī)”為先。最后楊律師對(duì)于私募基金投資人個(gè)稅問(wèn)題為在場(chǎng)律師做了梳理。

本次培訓(xùn)在與會(huì)律師與主講人的熱烈答疑討論中順利結(jié)束。與會(huì)律師們一致提到，本次培訓(xùn)內(nèi)容非常豐富，不但加強(qiáng)了稅法理論基礎(chǔ)，還對(duì)稅法實(shí)務(wù)操作中可能遇到的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范有了更深入的認(rèn)識(shí)。本期講座的相關(guān)課件已經(jīng)上傳至律師云學(xué)院的課件下載中心，歡迎律師下載學(xué)習(xí)。