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近期，各類稅務(wù)舉報(bào)事件頻發(fā)，從娛樂圈偷逃稅到唐山事件后不斷爆出的各類舉報(bào)事件，都反映了企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)上面臨的各種典型問題。在稅務(wù)實(shí)務(wù)中，舉報(bào)制度系稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查常用的一種手段，舉報(bào)對(duì)于遏制偷逃稅行為、加強(qiáng)稅收征管等都起到了一定作用。自國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“《獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》”）后，各級(jí)稅務(wù)部門更加積極地運(yùn)用舉報(bào)這一稅務(wù)稽查工具依法查處大量偷逃稅案件。近年來，在稅收大數(shù)據(jù)的推動(dòng)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅務(wù)監(jiān)管能力亦大幅提升，舉報(bào)制度與大數(shù)據(jù)的聯(lián)合并治為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。
一、各類熱點(diǎn)舉報(bào)事件層出不窮
（一）陳某創(chuàng)建餐飲公司被舉報(bào)私賬轉(zhuǎn)移
2022年6月15日，演員陳某創(chuàng)建的餐飲品牌A被浙江A加盟商親自出鏡錄制視頻，實(shí)名舉報(bào)存在走私賬偷稅漏稅等違法行為。舉報(bào)人指出，A總部，即成都A品牌管理有限公司以幾十個(gè)人的私人賬號(hào)偷偷走私賬，涉嫌逃稅漏稅，并宣稱2022年4月份之前所有分店的加盟均系違法。
在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，尤其是餐飲類企業(yè)，存在大量利用公司人員私人賬戶進(jìn)行收付款，從而偷逃稅的違法違規(guī)行為。這類通過個(gè)人賬戶走私賬的行為在實(shí)踐中極為廣泛，不僅會(huì)產(chǎn)生極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，還有可能觸犯刑事責(zé)任。
根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十九條規(guī)定，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（一）工資、獎(jiǎng)金收入；（二）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；（三）債券、期貨、信托等投資的本金和收益；（四）個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；（五）個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；（六）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；（七）繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；（八）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；（九）納稅退還；（十）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；（十一）其他合法款項(xiàng)。除上述規(guī)定之外的公轉(zhuǎn)私行為，均不符合法律規(guī)定，且該類行為系稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。
（二）徐某關(guān)聯(lián)公司被舉報(bào)稅務(wù)虛假抵扣
2022年6月13日，導(dǎo)演王某發(fā)布了一條向稅務(wù)部門“實(shí)名舉報(bào)歡喜傳媒稅務(wù)虛假抵扣”的微博，舉報(bào)徐某擔(dān)任非執(zhí)行董事的某傳媒集團(tuán)有限公司關(guān)聯(lián)公司某文化投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱“某投資”）稅務(wù)虛假抵扣。某投資曾投資拍攝王某新片，其表示，某傳媒在收到投資款后，未按相應(yīng)金額予以退稅沖紅，屬于稅務(wù)虛假抵扣。針對(duì)王某的實(shí)名舉報(bào)，某傳媒予以否認(rèn)。6月14日，某傳媒方面向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書面回應(yīng)稱，按照法院判決書規(guī)定，某傳媒應(yīng)就退款金額（約）505萬元開具紅字信息表，對(duì)方一直堅(jiān)稱應(yīng)將551萬元投資款發(fā)票全部退還。某投資是否涉嫌稅務(wù)虛假抵扣成為關(guān)注焦點(diǎn)。
在實(shí)踐中，稅務(wù)虛假抵扣主要通過虛開發(fā)票得以達(dá)成。利用虛假發(fā)票類犯罪主要以非法制造、銷售增值稅普通發(fā)票為主要形式，隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，制造虛假發(fā)票的技術(shù)不斷提升，加之本身生產(chǎn)虛假發(fā)票并不需要過高的技術(shù)要求，一般都是通過計(jì)算機(jī)、掃描儀和印刷機(jī)等制作而成，成本也較為低廉，所以，犯罪門檻較低。不同的是，與低廉的犯罪成本相比，通過發(fā)票類犯罪可以獲取極大的利潤(rùn)。以河北省2019年公布的虛開發(fā)票違法犯罪十大案例為例，大部分案例所涉金額均逾億元，這也誘使某些個(gè)人或團(tuán)伙前赴后繼從事相關(guān)的違法行為，導(dǎo)致虛開類違法行為屢禁不止。
（三） 共同富裕下強(qiáng)化社會(huì)治理
黨的十九屆五中全會(huì)明確將“全體人民共同富裕取得更為明顯的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展”作為到2035年的社會(huì)主義現(xiàn)代化目標(biāo)之一。2021年8月中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議重點(diǎn)研究了共同富裕問題，會(huì)議指出，“要堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)公平正義，促進(jìn)人的全面發(fā)展，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)?！?/span>
中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議還提出要構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度。初次分配是依靠市場(chǎng)機(jī)制來配置各生產(chǎn)要素，堅(jiān)持按勞分配為主體、多種分配方式并存。第二次分配突出政府干預(yù)，加強(qiáng)各類稅收，以及社會(huì)保障、社會(huì)福利多領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付，合理調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。第三次分配則是在自愿的基礎(chǔ)上促進(jìn)各種社會(huì)主體參與財(cái)富流動(dòng)，以捐款、資助、募集等慈善公益方式對(duì)社會(huì)資源和財(cái)富進(jìn)行分配。[1]
二、2020-2022上半年稅務(wù)舉報(bào)行政處罰案件不完全分析
（一）各案件類型分布
表1:稅務(wù)舉報(bào)案件類型分布
從數(shù)據(jù)中可以看出，在各類舉報(bào)案件中，“發(fā)票違法——應(yīng)開具而未開具發(fā)票”、“其他違法——偷稅”和“違反稅收管理——冒用個(gè)人身份證信息虛假申報(bào)個(gè)稅，編造虛假計(jì)稅”三個(gè)類型案件數(shù)量居于前三，但是如以 “發(fā)票違法”為主要違法類型的話，則絕對(duì)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過三分之二。其中“發(fā)票違法——應(yīng)開具而未開具發(fā)票”類型案件更是居于絕對(duì)數(shù)量，這主要是因?yàn)榕e報(bào)人多為合同中買方或消費(fèi)者，這意味著交易相對(duì)方人數(shù)較多，勢(shì)必面臨更多的舉報(bào)監(jiān)督。另外“其他違法——偷稅”類型案件數(shù)量也不容小覷，該舉報(bào)多為內(nèi)部知情人士所為，這說明企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅內(nèi)部合規(guī)建設(shè)。
（二）案件地域、時(shí)間分布
表2:稅務(wù)舉報(bào)案件地域、時(shí)間分布
從數(shù)據(jù)中可以看出，在地域上，河南省、新疆省、江蘇省案件數(shù)量居于前三，廣東省與福建省緊隨其后，說明在該些地區(qū)，企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)上容易出現(xiàn)難以關(guān)注到的問題，并且當(dāng)?shù)嘏e報(bào)活躍度較高；在時(shí)間上，2020年到2021年案件數(shù)量有明顯增長(zhǎng)，反映出舉報(bào)數(shù)量呈走高趨勢(shì)，即使在疫情之下，企業(yè)稅務(wù)仍面臨著較多的舉報(bào)檢查。
三、目前有關(guān)稅務(wù)舉報(bào)的法律規(guī)定
（一）法律閉環(huán)讓稅務(wù)違法行為無處遁形
目前，隨著《中華人民共和國(guó)刑法》（以下簡(jiǎn)稱“《刑法》”）、《中華人民共和國(guó)監(jiān)察法》（以下簡(jiǎn)稱“《監(jiān)察法》”）、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》（以下簡(jiǎn)稱“《公務(wù)員法》”）等各類法律法規(guī)的完善，我國(guó)亦在一定程度上形成了對(duì)于公職人員的法律監(jiān)督體系。監(jiān)督是最好的防腐劑，通過法律監(jiān)督常態(tài)化，能有效加強(qiáng)公務(wù)員隊(duì)伍遵紀(jì)守法意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。
在刑法領(lǐng)域，《刑法》對(duì)于貪污罪、挪用公款罪、行賄罪、單位行賄罪、職務(wù)侵占罪、非國(guó)家工作人員受賄罪、對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位人員失職罪等涉及貪污賄賂、濫用職權(quán)、玩忽職守、利益輸送、徇私舞弊等職務(wù)犯罪進(jìn)行了全面的的規(guī)定。
在監(jiān)察領(lǐng)域，《監(jiān)察法》第十一條規(guī)定，監(jiān)察委員會(huì)對(duì)包括對(duì)涉嫌貪污賄賂、濫用職權(quán)、玩忽職守、權(quán)力尋租、利益輸送、徇私舞弊以及浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)嚷殑?wù)違法和職務(wù)犯罪進(jìn)行調(diào)查。
在行政領(lǐng)域中，有關(guān)法律法規(guī)亦對(duì)公職人員失職瀆職行為進(jìn)行了一系列規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)行政處罰法》第六十一條對(duì)執(zhí)法人員在行政處罰中玩忽職守的行為予以明確規(guī)制。《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第六十二條則對(duì)實(shí)施行政強(qiáng)制的瀆職行為。
此外，在《公務(wù)員法》中，第五十九條還規(guī)定，公務(wù)員應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法不得有下列行為：...(四) 不擔(dān)當(dāng)，不作為，玩忽職守，貽誤工作；... （八）貪污賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取私利；（十）濫用職權(quán)，侵害公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益。
綜上，在面對(duì)稅務(wù)舉報(bào)的情況下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)存在瀆職、失職等行為時(shí)，舉報(bào)人完全可以通過上述法律法規(guī)進(jìn)行投訴舉報(bào)，通過發(fā)起行政復(fù)議、行政訴訟等方式督促稅務(wù)機(jī)關(guān)行使監(jiān)督執(zhí)法的權(quán)力，因此，針對(duì)稅務(wù)舉報(bào)行為，從法律制度上已經(jīng)形成了非常有利的制度閉環(huán)，讓違法者無處遁形。
（二）舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)提高社會(huì)監(jiān)督力度和廣度
2007年，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》，詳細(xì)規(guī)定了稅收違法行為檢舉有關(guān)內(nèi)容。
首先，有關(guān)稅收違法行為檢舉的主體，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十三條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為?！庇纱丝磥?，稅收違法行為檢舉的主體不存在特別限制。
其次，根據(jù)《獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》第二條，稅收違法行為指的是納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為以及本辦法列舉的其他稅收違法行為。在實(shí)踐中，這類行為主要包括涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票、虛假抵扣、虛開發(fā)票等其他稅收違法行為。
為了鼓勵(lì)檢舉稅收違法行為，《獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查實(shí)處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實(shí)程度、檢舉內(nèi)容與查實(shí)內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，將根據(jù)不同收繳入庫稅款數(shù)額給予按照5000元至10萬元不等的獎(jiǎng)金。
四、目前企業(yè)容易犯錯(cuò)的稅務(wù)違法行為
繼2021年查處曝光一系列涉稅違法案件后，2022年，稅務(wù)部門進(jìn)一步廣泛運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)了稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查，繼續(xù)保持對(duì)各類稅收違法行為從嚴(yán)打擊的高壓態(tài)勢(shì)。自2022年1月份至今，重慶市稅務(wù)局集中查處近90家單位為藥企虛開發(fā)票的行為，受票企業(yè)涉及全國(guó)20多個(gè)省市，包括遼寧、吉林、黑龍江、浙江、江蘇、四川、重慶、上海、北京、廣西、廣東、深圳、安徽、云南、山西、陜西、海南、湖北、天津、西藏等。在上述案例中，非法涉稅中介為達(dá)成虛開發(fā)票等目的，在短期內(nèi)注冊(cè)大量空殼公司，制造虛假購(gòu)銷合同，虛開增值稅專用發(fā)票，從而達(dá)到非法牟利的目的。這類團(tuán)伙化、暴力式虛開發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，作案手段隱蔽，影響相當(dāng)惡劣，因此受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)關(guān)注。
（一） 虛開發(fā)票類稅務(wù)違法行為
發(fā)票系我國(guó)境內(nèi)單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。發(fā)票在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)重要地位，其既是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，又是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，可謂承載著多項(xiàng)重要功能。
由于我國(guó)實(shí)行“以票管稅”、“以票扣稅”、“以票控稅”的制度。因此，發(fā)票在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著巨大的作用，企業(yè)通過非法利用發(fā)票，比如虛列成本、費(fèi)用等方式，即可以實(shí)現(xiàn)少繳甚至不繳稅的目的。因此，在這樣的背景下，我國(guó)形成了需求巨大的虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”。在獲取高額利潤(rùn)、逃避納稅、走私洗錢或貪污賄賂等目的誘惑下，許多個(gè)人或單位通過不法途徑制造、取得虛假發(fā)票，社會(huì)上對(duì)于虛假發(fā)票具有大量以及長(zhǎng)期的需求。這也給發(fā)票類犯罪活動(dòng)提供了滋生的土壤，令發(fā)票類犯罪活動(dòng)案件數(shù)量居高不下。
我國(guó)近年來查處的發(fā)票犯罪案件大多具備組織化、跨區(qū)域化作案等特點(diǎn)，違法活動(dòng)范圍輻射面廣，涉及不同行業(yè)企業(yè)數(shù)量眾多。以甘肅稅務(wù)局2019年公布的白銀“3?19”虛開發(fā)票案為例，“該案不僅涉案金額大、涉及企業(yè)多、分布范圍廣、作案手段惡劣，而且與公安部部督案件慶陽慶城“4?04”虛開案、“鷹擊三號(hào)”案、利用虛假資料套（騙）取住房公積金涉嫌虛開發(fā)票案、國(guó)家四部委2019年下發(fā)甘肅省的某重點(diǎn)案源等省內(nèi)其他4起虛開大案交織，有關(guān)違法信息關(guān)聯(lián)，作案手段相似?！痹谏鲜霭讣?，犯罪團(tuán)伙通過中介代辦注冊(cè)成立128個(gè)商貿(mào)公司，在稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記證后取得一般納稅人資格套取領(lǐng)購(gòu)增值稅發(fā)票，向外虛開并出售。這種犯罪模式也是我國(guó)當(dāng)下發(fā)票類犯罪活動(dòng)的一個(gè)縮影。
此外，近年來我國(guó)查處的發(fā)票類犯罪，尤其是虛開發(fā)票類犯罪活動(dòng)，存在以下特征：一是涉案行業(yè)相對(duì)集中所涉企業(yè)多為“小型商貿(mào)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)、成品油經(jīng)銷企業(yè)、建筑材料生產(chǎn)銷售企業(yè)和礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)銷企業(yè)等。二是虛開行為‘短、平、快’。涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限短，一般不超過一年，虛開獲利后迅速注銷或走逃?！?/span>
（二）應(yīng)開具而未開具發(fā)票的違法行為
如上所述，“發(fā)票違法——應(yīng)開具而未開具發(fā)票”類型案件在稅務(wù)舉報(bào)案件中占據(jù)絕對(duì)數(shù)量，由此也成為稅務(wù)舉報(bào)中企業(yè)最易犯的違法行為。
“發(fā)票違法——應(yīng)開具而未開具發(fā)票”行為違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條之規(guī)定，“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的?！?/span>
該類違法行為的發(fā)生，往往因?yàn)槠髽I(yè)有意拒不提供發(fā)票或無意中忽略開具發(fā)票，而不論企業(yè)出于何種動(dòng)機(jī)，一旦被舉報(bào)查處，將面臨著稅務(wù)處罰。該類型舉報(bào)案件數(shù)量眾多，原因在于據(jù)實(shí)出具發(fā)票是企業(yè)應(yīng)遵守的基本納稅義務(wù)之一，同時(shí)該行為應(yīng)該伴隨著企業(yè)每一次交易行為的發(fā)生而產(chǎn)生。在日常眾多的交易行為中，企業(yè)面對(duì)的交易相對(duì)方人數(shù)眾多，每一個(gè)未取得發(fā)票的交易相對(duì)方都是潛在的稅務(wù)舉報(bào)者，是故，企業(yè)面臨的被舉報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)該類型行政處罰案件數(shù)量眾多，說明舉報(bào)人易舉證且易舉報(bào)成功，這給眾多企業(yè)敲響合規(guī)出具發(fā)票的警鐘。
五、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)治理建議
近年來，稅務(wù)部門依托稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分類監(jiān)管，進(jìn)一步提升了稅務(wù)稽查效率，維護(hù)國(guó)家稅收安全。企業(yè)稅務(wù)違法行為在大數(shù)據(jù)分析下，更加無所遁形。隨著稅收大數(shù)據(jù)的進(jìn)一步推廣應(yīng)用，稅務(wù)部門在稅收監(jiān)管方面，亦慢慢實(shí)現(xiàn)從個(gè)別外部舉報(bào)及內(nèi)部稽查向稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分類監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。面對(duì)政府對(duì)海量數(shù)據(jù)的歸集，面對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理的現(xiàn)狀，在合規(guī)成本可控的前提下，企業(yè)家必須擺脫“僥幸心理”，對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)行為要有清晰的掌握和了解，在大數(shù)據(jù)下，任何以前的經(jīng)驗(yàn)以及遮掩都無法逃脫大數(shù)據(jù)的“鷹眼”，唯有“亡羊補(bǔ)牢”，才能將損失降低到最小。稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管的核心邏輯就是對(duì)企業(yè)存在的高頻稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管違法行為、企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為需要進(jìn)行畫像建模，最終落實(shí)成為各項(xiàng)風(fēng)控指標(biāo)。具體而言，企業(yè)可從以下幾方面入手，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)治理稅務(wù)。
（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)制度，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
其一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)合規(guī)制度，尤其是經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)施全方面管理，確保企業(yè)發(fā)票利用、合同簽訂等經(jīng)營(yíng)行為的合法合規(guī)性。不僅如此，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)指定專門的財(cái)務(wù)人員以及合規(guī)管理人員，由專人負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)所涉發(fā)票事務(wù)，并且通過指定合規(guī)管理人員，形成各部門、各專員之人相互制約、相互監(jiān)督的規(guī)范機(jī)制，防止有關(guān)人員利用職權(quán)實(shí)施損害企業(yè)權(quán)益、甚至違法犯罪的行為。
其二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部發(fā)票利用、管理等開展定期的財(cái)稅、法律知識(shí)培訓(xùn)。通過財(cái)稅、法律知識(shí)的普及，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員以及員工的財(cái)稅基礎(chǔ)和法律意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)于稅務(wù)違法行為的具體情形以及法律責(zé)任有所認(rèn)知，從而進(jìn)一步加強(qiáng)建立涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，避免相應(yīng)犯罪行為的發(fā)生。
（二）強(qiáng)化成本發(fā)票合規(guī)治理
虛開發(fā)票作為最簡(jiǎn)單粗暴的節(jié)稅方式，一直是監(jiān)管執(zhí)法重點(diǎn)。薇婭案件的持續(xù)發(fā)酵，主要是由于2019年、2020年相關(guān)歷史稅務(wù)問題，盡管后續(xù)薇婭等采取注銷合伙企業(yè)等方式，仍無法避免被處罰。核心問題就是對(duì)歷史成本的合規(guī)問題沒有清醒認(rèn)識(shí)，要與“歷史成本”問題進(jìn)行有效切割，才能“輕裝上陣”。
由此可見，企業(yè)做好對(duì)成本發(fā)票的系統(tǒng)巡查尤為重要。務(wù)必做到對(duì)歷史成本發(fā)票中各類成本發(fā)票進(jìn)行分析，避免不合理支出發(fā)生，尤其是大額歷史發(fā)票進(jìn)行巡查。在上下游企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀態(tài)變化（如走逃失聯(lián)、經(jīng)營(yíng)異常、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、涉嫌稅務(wù)違法虛開發(fā)票等）開具發(fā)票被認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票時(shí)，及時(shí)采取財(cái)務(wù)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等措施避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于巡查中發(fā)現(xiàn)的明確存在問題的發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，對(duì)于基于真實(shí)交易，但是因?yàn)樯嫌喂?yīng)商經(jīng)營(yíng)狀態(tài)發(fā)生變化而可能被認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票，企業(yè)需要及時(shí)關(guān)注并做好預(yù)警方案。通過對(duì)企業(yè)所有發(fā)票進(jìn)行精細(xì)化管理，引入預(yù)決算分析管理機(jī)制，使企業(yè)成本發(fā)票不因?yàn)閲?yán)重偏離行業(yè)平均水平而被稽查。
企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，履行納稅基本義務(wù)，提高依法出票意識(shí)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)出具的發(fā)票要做到應(yīng)出盡出，做到出票環(huán)節(jié)合規(guī)、周延，以此規(guī)避因未出票而易被交易相對(duì)方舉報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）引入專業(yè)化團(tuán)隊(duì)及大數(shù)據(jù)智能合規(guī)財(cái)稅工具，獲取持續(xù)合規(guī)服務(wù)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范日常經(jīng)營(yíng)，通過聘請(qǐng)專業(yè)的律師事務(wù)所及律師團(tuán)隊(duì)進(jìn)行合規(guī)化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)定期開展內(nèi)部自我核查，查驗(yàn)自身納稅情況，或通過聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)稅律師對(duì)企業(yè)發(fā)票開具等納稅活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，獲取專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范、化解和應(yīng)對(duì)方案。
不僅如此，面對(duì)稅務(wù)稽查從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需要運(yùn)用大數(shù)據(jù)數(shù)字化票據(jù)管理工具來實(shí)現(xiàn)其合規(guī)需求。大數(shù)據(jù)工具能夠提供多維度解決方案，在當(dāng)下稅務(wù)機(jī)關(guān)廣泛大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析等基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)利用外部大數(shù)據(jù)合規(guī)財(cái)稅軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做好大數(shù)據(jù)事中管控，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的全方位核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)中潛在的財(cái)稅合規(guī)問題，了解并防范發(fā)票類犯罪風(fēng)險(xiǎn)。
為了有效應(yīng)對(duì)政府大數(shù)據(jù)監(jiān)管的轉(zhuǎn)型，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)執(zhí)法趨勢(shì)，積極探索高效高性價(jià)比的合規(guī)路徑，構(gòu)筑企業(yè)數(shù)字化合規(guī)監(jiān)管體系，進(jìn)而減少企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，做到“營(yíng)收增速，風(fēng)險(xiǎn)可控”。
注釋
[1] 習(xí)近平主持召開中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議強(qiáng)調(diào)在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕 統(tǒng)籌做好重大金融風(fēng)險(xiǎn)防范化解工作 李克強(qiáng)汪洋王滬寧韓正出席
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