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在稅收大數(shù)據(jù)的支持下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于騙取留抵退稅行為也具備了更強(qiáng)的稽查能力。為了能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，避免遭受稅務(wù)處罰乃至承擔(dān)刑事責(zé)任，納稅人需做好風(fēng)險(xiǎn)自查工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。
一、引言
為向企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)就業(yè)消費(fèi)投資，提振市場(chǎng)信心，2022年3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，今年將對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅，優(yōu)先安排小微企業(yè)，重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)?、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問(wèn)題。預(yù)計(jì)全年退稅減稅約2.5萬(wàn)億元，其中留抵退稅約1.5萬(wàn)億元，退稅資金全部直達(dá)企業(yè)。
2022年3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)14號(hào)公告），明確加小微企業(yè)、“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”等行業(yè)的留抵退稅政策力度。23日，國(guó)稅總局相應(yīng)發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》對(duì)納稅人辦理增值稅期末留抵稅額退稅業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)作出規(guī)定。4月17日，財(cái)政部、稅務(wù)總局再發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》，進(jìn)一步要求加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度。
在新冠疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成明顯影響、實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展受創(chuàng)的現(xiàn)實(shí)背景之下，增值稅期末留抵退稅政策的推廣實(shí)行顯然為納稅人起到了雪中送炭之功，但是，留抵退稅政策在適用條件上對(duì)納稅人的財(cái)稅合規(guī)提出了一定要求，在稅收大數(shù)據(jù)的支持之下稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于騙取留抵退稅行為也具備更強(qiáng)的稽查能力。為了能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，避免遭受稅務(wù)違法處罰，納稅人需做好風(fēng)險(xiǎn)自查工作，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。
二、增值稅期末留抵退稅政策適用對(duì)象
根據(jù)14號(hào)公告第一條、第二條的規(guī)定，將財(cái)政部、稅務(wù)總局2019年第84號(hào)以及財(cái)政部、稅務(wù)總局2021年第15號(hào)公告規(guī)定的先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）、符合條件的“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”行業(yè)（以下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
14號(hào)公告第三條明確，適用前述政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
對(duì)于不符合第4項(xiàng)條件的納稅人，14號(hào)公告第十條第二款提供了治愈途徑，明確2019年4月1日起已享受過(guò)增值稅即征即退、先征后返（退）政策的納稅人，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回，而后按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。但相應(yīng)的，第十條第一款也規(guī)定納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策?；诖藯l規(guī)定，納稅人可以比較對(duì)企業(yè)而言增值稅即征即退、先征后返（退）政策與留抵退稅政策哪一項(xiàng)更為有利。
三、欲享受留抵退稅政策，需避免被認(rèn)定為騙取退稅、虛開(kāi)專(zhuān)票
在增值稅留抵退稅政策之下，退稅資金直達(dá)企業(yè)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最為直接、最為有效的現(xiàn)金流支持，有力緩解疫情之下企業(yè)沉重的經(jīng)營(yíng)壓力。但是，根據(jù)14號(hào)公告第三條的規(guī)定，為享受這一政策，企業(yè)必須要避免被認(rèn)定為在36個(gè)月內(nèi)實(shí)施過(guò)騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。
在此之前，虛開(kāi)發(fā)票等涉稅違法行為就已被列為稅務(wù)稽查重點(diǎn)領(lǐng)域，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》即強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)查處虛開(kāi)（及接受虛開(kāi)）發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營(yíng)模式逃避稅等涉稅違法行為，2022年4月1日起實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策以來(lái)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)更是加強(qiáng)對(duì)騙取留抵退稅違法行為的打擊力度，各地多起騙取留抵退稅案件被依法查處，典型案件亦被選取曝光，可見(jiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處決心。
表1 典型騙取留抵退稅案[1]
針對(duì)一系列涉稅違法案件，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局六部門(mén)指出，將深入貫徹落實(shí)常態(tài)化打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪的工作部署，堅(jiān)持精誠(chéng)共治、精準(zhǔn)打擊，常打長(zhǎng)打、長(zhǎng)治長(zhǎng)效，進(jìn)一步加大打擊力度，持續(xù)保持對(duì)虛開(kāi)騙稅等涉稅違法犯罪行為重拳出擊的高壓態(tài)勢(shì)。同時(shí)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策特別是大規(guī)模留抵退稅的部署，將防范和打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為作為六部門(mén)常態(tài)化打擊的重點(diǎn)，對(duì)騙取留抵退稅等涉稅違法犯罪行為露頭就打、嚴(yán)懲不貸。[2]在主管部門(mén)的嚴(yán)打環(huán)境中，納稅人應(yīng)當(dāng)實(shí)施從事騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，這既是享受增值稅留抵退稅政策的前提條件，更是避免承擔(dān)嚴(yán)肅違法后果的必然要求。
四、留抵退稅大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
在國(guó)稅總局及各地方的騙取留抵退稅案件曝光公告中，頻見(jiàn)“稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析”的表述。在國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局的曝光公告中，稅務(wù)部門(mén)指出其“根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線(xiàn)索”依法查處納稅人騙取留抵退稅案件，并將“加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控……依托稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，不斷加大打擊力度，對(duì)造假虛開(kāi)騙取留抵退稅違法行為予以堅(jiān)決打擊。”[3]國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局同樣提到，稅務(wù)部門(mén)“根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)分析線(xiàn)索，依法查處了……騙取留抵退稅案件”，并“將充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，對(duì)騙取留抵退稅案件進(jìn)行“速立、快查、嚴(yán)辦”，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為?！盵4]
國(guó)家稅務(wù)總局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)此提供了更為具體的說(shuō)明：稅務(wù)部門(mén)依托稅收大數(shù)據(jù)，進(jìn)一步健全以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，將風(fēng)險(xiǎn)防控措施嵌入留抵退稅業(yè)務(wù)辦理的全過(guò)程，構(gòu)建“事前預(yù)審、事中審核、事后抽檢”的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)留抵退稅納稅人風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全景掃描、精準(zhǔn)畫(huà)像，根據(jù)掃描畫(huà)像結(jié)果采取相應(yīng)的防控措施。[5]
具體來(lái)看，稅務(wù)部門(mén)主要沿以下路徑對(duì)納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防控：
1.事前預(yù)審：事前階段，稅務(wù)部門(mén)即借助于稅收大數(shù)據(jù)，對(duì)符合留抵退稅申請(qǐng)條件的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)研判，提前一步進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)防控階段，對(duì)存在異常情況的納稅人進(jìn)行約談提醒、督促整改。
2.事中審核：事中環(huán)節(jié)，在確保依法規(guī)范、高效快捷地為納稅人辦理留抵退稅的同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)提交留抵退稅申請(qǐng)的納稅人信息進(jìn)行審核校驗(yàn)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行研判，準(zhǔn)確描繪納稅人掃描畫(huà)像，根據(jù)研判結(jié)果針對(duì)性地展開(kāi)留抵退稅業(yè)務(wù)分類(lèi)辦理。
3.事后抽檢：留抵退稅業(yè)務(wù)辦理完畢后，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍要對(duì)已辦理留抵退稅的納稅人加強(qiáng)跟蹤管理，常態(tài)化開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析，精準(zhǔn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)違規(guī)享受疑點(diǎn)企業(yè)，快速有效核實(shí)處置。對(duì)違規(guī)享受的追回已退稅款，涉嫌騙取留抵退稅的及時(shí)移交稽查部門(mén)查處。
對(duì)于發(fā)現(xiàn)的納稅人騙取留抵退稅違法行為，稅務(wù)部門(mén)將根據(jù)納稅人是否具備主觀故意要素，進(jìn)行分類(lèi)處理：
1.對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；
2.對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí)，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
從近年的稅務(wù)稽查動(dòng)態(tài)來(lái)看，金稅四期稅務(wù)稽查系統(tǒng)將為主管部門(mén)的大數(shù)據(jù)智能稅務(wù)稽查提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。2020年11月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購(gòu)項(xiàng)目名稱(chēng)為“金稅四期決策智慧端之指揮臺(tái)及配套功能建設(shè)項(xiàng)目”的意向公告，金稅四期的上線(xiàn)提上日程。幾乎是同期，2020年11月25日，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稽查局公布智慧案件辦理系統(tǒng)的中標(biāo)結(jié)果，根據(jù)計(jì)劃，2021年12月底前智慧稽查項(xiàng)目將交付驗(yàn)收，完成系統(tǒng)集成測(cè)試，用戶(hù)培訓(xùn)、項(xiàng)目初驗(yàn)和項(xiàng)目終驗(yàn)。
相比于之前的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，金稅四期智慧稽查功能升級(jí)，從以下5個(gè)方面進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)：1.違法企業(yè)發(fā)現(xiàn)：基于內(nèi)外部數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)專(zhuān)家辦案經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)掃描發(fā)現(xiàn)潛在違法風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，從而主動(dòng)出擊打擊違法犯罪。2.疑點(diǎn)線(xiàn)索分析：能針對(duì)不同來(lái)源的線(xiàn)索信息，梳理線(xiàn)索分析的差異性，提煉線(xiàn)索分析的重點(diǎn)，制作線(xiàn)索分析報(bào)告。3.手法感知預(yù)警：對(duì)各類(lèi)涉稅違法行為進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)涉稅違法行為的新風(fēng)險(xiǎn)、新手法及時(shí)感知預(yù)警。4.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互動(dòng)：建立互聯(lián)網(wǎng)采集模塊，匯集與公安、海關(guān)、人行交換的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為稽查選案分析提供多源數(shù)據(jù)支撐。5.違法態(tài)勢(shì)研判：針對(duì)不同涉稅違法行為，從行業(yè)分布、區(qū)域分布、犯罪趨勢(shì)等維度對(duì)稅收違法走勢(shì)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)。此外，還將建立五大智能分析系統(tǒng)：虛開(kāi)增值稅發(fā)票智能分析、騙取出口退稅智能分析、偷逃稅智能分析、重點(diǎn)行業(yè)涉稅違法智能分析、主要稅種涉稅違法智能分析。
五、留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)自查評(píng)估目錄
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額虛增之十二大情形
（二）虛減銷(xiāo)項(xiàng)稅額之十二大情形
（三）企業(yè)基本風(fēng)險(xiǎn)之六大情形
（四）留抵退稅申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)之五大情形
六、納稅人適用留抵退稅政策合規(guī)指引
大數(shù)據(jù)分析監(jiān)測(cè)和多部門(mén)涉稅信息共享下，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅通過(guò)稅務(wù)方面掌握信息，還可以通過(guò)其他部門(mén)掌握納稅人大量的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，徹底打破了信息壁壘，稽查范圍更廣，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以多維度的分析比對(duì)，“將風(fēng)險(xiǎn)防控措施嵌入留抵退稅業(yè)務(wù)辦理的全過(guò)程……對(duì)留抵退稅納稅人風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全景掃描、精準(zhǔn)畫(huà)像”絕不僅僅是稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管設(shè)想，多個(gè)曝光案件證明，以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系已然是稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅案件的有力助手，納稅人必須對(duì)此做好充分準(zhǔn)備，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。
（一）強(qiáng)化“業(yè)財(cái)稅一體化”數(shù)字合規(guī)建設(shè)
所謂“業(yè)財(cái)稅一體化”是指業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)一體化智能管理。將業(yè)務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)、財(cái)務(wù)合規(guī)融入納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理全面貫通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)基于價(jià)值鏈的內(nèi)外部信息互聯(lián)，提高效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。
2022年4月，中央全面深化改革委員會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于加強(qiáng)數(shù)字政府建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，意見(jiàn)要求推動(dòng)政府?dāng)?shù)字化、智能化運(yùn)行，發(fā)揮數(shù)字化在政府履行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理等方面職能的重要支撐作用，構(gòu)建協(xié)同高效的政府?dāng)?shù)字化履職能力體系。在“數(shù)字政府”的數(shù)字監(jiān)管下，政府監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)的業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)、精準(zhǔn)、全面了解和掌握，對(duì)經(jīng)營(yíng)異常的企業(yè)可以“近距離”監(jiān)管和查處。
在“數(shù)字政府”和“以數(shù)治稅”智慧稽查雙重背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)監(jiān)管趨勢(shì)，構(gòu)筑自身“業(yè)財(cái)稅一體化”經(jīng)營(yíng)數(shù)字化模型，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)做到更加細(xì)致的了解，清楚企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行畫(huà)像與預(yù)判，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警和處置，才能與時(shí)俱進(jìn)。
（二）強(qiáng)化發(fā)票合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的合規(guī)管理，是當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅管理的核心環(huán)節(jié)。隨著發(fā)票監(jiān)管力度的不斷加大，發(fā)票合規(guī)問(wèn)題也成為企業(yè)面臨的一大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如上海市稅務(wù)局在2021年末發(fā)布公告，著力實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。在全電子發(fā)票的控制下，在開(kāi)具發(fā)票、交付發(fā)票、查驗(yàn)發(fā)票過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)均可通過(guò)大數(shù)據(jù)監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審查，對(duì)企業(yè)的任何違規(guī)行為進(jìn)行稽查，結(jié)合海量政府?dāng)?shù)據(jù)的匹配和互通，能夠做到精準(zhǔn)預(yù)警和管理，與只能依靠傳統(tǒng)的人工線(xiàn)下審查相比，稽查覆蓋面更寬，稽查力度更大。
發(fā)票是記載企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的“紅細(xì)胞”，數(shù)量多，頻率高，內(nèi)容雜。僅通過(guò)簡(jiǎn)單的驗(yàn)證無(wú)法快速準(zhǔn)確辨別可能存在的虛開(kāi)虛受的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，而且發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的，發(fā)票收錄時(shí)正常，一段時(shí)間后因?yàn)楦鞣N原因變?yōu)楫惓！?dǎo)致無(wú)法成為合法成本的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。因此需要強(qiáng)化對(duì)發(fā)票的精細(xì)化、數(shù)據(jù)化合規(guī)預(yù)警與管理。建議企業(yè)可按需建立電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)和原始發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)企業(yè)發(fā)票溯源以及數(shù)字化管理提供數(shù)字支撐，與此同時(shí)嘗試分類(lèi)管理發(fā)票，提升發(fā)票管理水平。
（三）加強(qiáng)對(duì)上游供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警
企業(yè)需要及時(shí)全方位了解供應(yīng)商狀態(tài)：一是通過(guò)供應(yīng)商基本狀態(tài)、供應(yīng)商負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)異常信息、供應(yīng)商股東核查，供應(yīng)商存續(xù)狀態(tài)及刑事風(fēng)險(xiǎn)等方面，為提前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；二是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則庫(kù)、外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合當(dāng)前的監(jiān)管重?zé)狳c(diǎn)，重點(diǎn)防范與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的上游企業(yè)的合規(guī)問(wèn)題，落實(shí)數(shù)據(jù)化發(fā)票管理責(zé)任，提前預(yù)警虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，大幅降低虛受風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)犯罪發(fā)生的可能性，為有效應(yīng)對(duì)和查處稅務(wù)（虛受發(fā)票）、市場(chǎng)監(jiān)管（商業(yè)賄賂）、刑事舞弊（職務(wù)侵占、挪用資金、串通招投標(biāo)、經(jīng)營(yíng)同業(yè)業(yè)務(wù)）等各類(lèi)重點(diǎn)違法行為提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。
對(duì)供應(yīng)商的系統(tǒng)評(píng)估具體可以包含以下三個(gè)方面：第一，經(jīng)營(yíng)異常企業(yè)核查。即核查供應(yīng)商（銷(xiāo)方）是否注銷(xiāo)、或者被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等基本市場(chǎng)主體登記注冊(cè)狀態(tài)；第二，供應(yīng)商負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。核查供應(yīng)商是否存在失信公告、執(zhí)行公告、查封凍結(jié)公告，是否存在重大發(fā)票違法信息，是否被列入政府采購(gòu)領(lǐng)域黑名單、電子商務(wù)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)黑名單。并根據(jù)監(jiān)管重?zé)狳c(diǎn)，排摸供應(yīng)商及供應(yīng)商下游企業(yè)，獲取企業(yè)相關(guān)負(fù)面信息；第三，稅務(wù)黑名單核查。核查供應(yīng)商是否存在諸如偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、虛開(kāi)普通發(fā)票、走逃（失聯(lián)）等違法類(lèi)型及其它黑名單風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)。
（四）強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)系統(tǒng)持續(xù)服務(wù)
留抵退稅新政策的實(shí)施帶來(lái)惠企利民的政策紅利，面對(duì)當(dāng)前監(jiān)管部門(mén)通過(guò)數(shù)據(jù)化監(jiān)管系統(tǒng)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為的執(zhí)法態(tài)勢(shì)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與紅利并存。如何在利用“留抵退稅”等政策的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最小化與稅收獲惠最大化已成為企業(yè)發(fā)展需解決的重點(diǎn)問(wèn)題。
此外，企業(yè)行動(dòng)需以稅務(wù)政策、監(jiān)管制度為指南，但其更新較快，若企業(yè)不知情或?qū)?nèi)容不熟悉，可能使企業(yè)在面對(duì)監(jiān)管時(shí)易陷入被動(dòng)境況，或錯(cuò)過(guò)、或不能用足、用好各類(lèi)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)而言，如何消除信息差也是非常棘手的難題。
在這方面，企業(yè)可以通過(guò)引入外部專(zhuān)業(yè)財(cái)稅律師團(tuán)隊(duì)的方式，獲取專(zhuān)業(yè)的全流程“一對(duì)一”服務(wù)。專(zhuān)業(yè)財(cái)稅律師團(tuán)隊(duì)能夠靈敏追蹤監(jiān)管信息更新，并在準(zhǔn)確解讀規(guī)定、案例的基礎(chǔ)上，協(xié)助企業(yè)依新規(guī)定期開(kāi)展系統(tǒng)的內(nèi)部自我核查，查驗(yàn)企業(yè)的納稅情況，盡早發(fā)掘、處理稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，破除監(jiān)管機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的信息差壁壘，幫助企業(yè)構(gòu)建可靠的、與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)稅合規(guī)系統(tǒng)。
專(zhuān)業(yè)財(cái)稅律師團(tuán)隊(duì)能核查篩選企業(yè)所適用的各項(xiàng)稅收政策，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，及時(shí)將最新稅收政策傳遞給企業(yè)，協(xié)助企業(yè)快速辦理留抵退稅，幫助企業(yè)更好地運(yùn)用適合的相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，確保企業(yè)第一時(shí)間享受政策紅利。
注釋
[1] 國(guó)家稅務(wù)總局：稅務(wù)部門(mén)查處一批并公開(kāi)曝光5起騙取留抵退稅案件；國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局：大連市稅務(wù)部門(mén)依法查處一起騙取留抵退稅案件；國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局：四川省稅務(wù)部門(mén)依法查處一起騙取留抵退稅案件
[2] 國(guó)家稅務(wù)總局等六部門(mén)聯(lián)合查處5起稅收違法案件
[3] 國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局：四川省稅務(wù)部門(mén)依法查處一起騙取留抵退稅案件
[4] 國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局：大連市稅務(wù)部門(mén)依法查處一起騙取留抵退稅案件
[5] 國(guó)家稅務(wù)總局等六部門(mén)聯(lián)合查處5起稅收違法案件
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