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摘要：為扎實(shí)推進(jìn)“六?！惫ぷ?，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展惠民生、鼓勵(lì)特殊行業(yè)發(fā)展、保障特殊群體福利、調(diào)節(jié)社會(huì)收入二次分配，國(guó)家出臺(tái)一系列免稅政策對(duì)個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)予以減免。

我國(guó)當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅征收采用7 級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從 3% 至 45%。對(duì)高收入群體個(gè)人所得超過(guò)96萬(wàn)的部分頂格以45%的稅率進(jìn)行扣除。過(guò)高的稅率一定程度上抑制對(duì)高端人才的引進(jìn)。為了滿足我國(guó)對(duì)高端人才的需求，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列個(gè)稅優(yōu)惠規(guī)定，建立健全以行業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向、以促進(jìn)社會(huì)公平、優(yōu)化社會(huì)技術(shù)要素配置為宗旨的稅收優(yōu)惠政策。目前針對(duì)不同行業(yè)、不同群體，國(guó)家分別出臺(tái)不同的個(gè)稅減免政策，扶持區(qū)域與行業(yè)的發(fā)展。典型的如：國(guó)家對(duì)粵港澳大灣區(qū)、上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)、海南自由貿(mào)易港以及北京特定區(qū)域建設(shè)給予的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。舉例來(lái)說(shuō)：對(duì)在粵港澳大灣區(qū)、上海自貿(mào)區(qū)臨港新片區(qū)、北京特定區(qū)域工作的境外高端人才，若其在以上區(qū)域繳納的稅款超過(guò)應(yīng)稅收入15%，那么當(dāng)?shù)卣畬⑼ㄟ^(guò)補(bǔ)貼的方式，對(duì)超出部分予以返還。相當(dāng)于對(duì)該部分免征個(gè)稅。

有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠主題，截至目前，團(tuán)隊(duì)已在本平臺(tái)發(fā)表了兩期文章。第一期（2023年個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（一）全景分析篇）總括性梳理了現(xiàn)有個(gè)稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)則和執(zhí)行期限；第二期（2023年個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策（二）免稅收入篇）著重介紹一般免稅收入項(xiàng)目并對(duì)具體優(yōu)惠政策和注意事項(xiàng)作出詳細(xì)解讀。本期將在上一期的基礎(chǔ)上，方便讀者更好了解與自身利益休戚相關(guān)的稅收政策，從而享受政策帶來(lái)的福祉，筆者將以現(xiàn)行的個(gè)稅優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，分別按地區(qū)、群體、行業(yè)進(jìn)行分類與匯總，繼續(xù)介紹2018年新個(gè)稅法修改之后，新增的免稅項(xiàng)目，以及適用個(gè)稅免稅優(yōu)惠的特殊免稅項(xiàng)目。

一、新個(gè)稅法實(shí)施后新增免稅項(xiàng)目 

 二、典型地區(qū)特殊群體個(gè)稅減免政策一覽

三、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

四、特殊行業(yè)從業(yè)者個(gè)稅優(yōu)惠規(guī)則

 五、 退稅規(guī)則

（一）退稅條件

只要納稅人多繳納了稅款，都可以依法辦理退稅。換句話說(shuō)，只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請(qǐng)年度會(huì)算退稅。目前規(guī)定了七種常見(jiàn)個(gè)稅申請(qǐng)退稅事由，具體說(shuō)明如下：

 （二）退稅路徑

年度匯算結(jié)束后存在應(yīng)退稅額，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。申請(qǐng)時(shí)需要提交退稅申報(bào)表，勾選退稅項(xiàng)目后由相應(yīng)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，退稅款將直接原路返回納稅人應(yīng)稅賬戶。

總結(jié)

在一般個(gè)人所得免稅項(xiàng)目之下，政府為扶持特定行業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)人才投身相關(guān)行業(yè)，對(duì)相關(guān)行業(yè)從業(yè)人員施以個(gè)稅納稅優(yōu)惠。上述行業(yè)往往具有很強(qiáng)的專業(yè)性與人才的稀缺性，因而區(qū)別于一般社會(huì)公益性質(zhì)的個(gè)稅免稅項(xiàng)目。而針對(duì)特殊群體的個(gè)稅免稅，如軍屬、烈士家屬等特殊群體，有十分具有我國(guó)特色，體現(xiàn)了我國(guó)社會(huì)主義制度下極強(qiáng)的人性化、人民性色彩。以上三篇個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠文章分析，基本涵蓋了我國(guó)現(xiàn)存?zhèn)€稅優(yōu)惠的法律規(guī)定，期望可以給讀者提供相應(yīng)實(shí)操上的參考。