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當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)的主要稅務(wù)問(wèn)題是醫(yī)藥流通領(lǐng)域的各類涉稅問(wèn)題，當(dāng)前藥品流通環(huán)節(jié)管控沒(méi)有改變既有利益分配模式，醫(yī)藥企業(yè)通過(guò)賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞銷售收入、虛增成本費(fèi)用來(lái)套取利潤(rùn)，或者通過(guò)虛開(kāi)或取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票套取利潤(rùn)，引發(fā)各類合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

“以數(shù)治稅”大背景下，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)“金稅四期”能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法醫(yī)藥企業(yè)、分析疑點(diǎn)線索、研判違法態(tài)勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠徹底打破信息壁壘，稽查范圍更廣更深。多個(gè)典型案件曝光證明，醫(yī)藥企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，才能迎接“以數(shù)治稅”的監(jiān)管挑戰(zhàn)。

一、強(qiáng)化外部供應(yīng)商管理，落實(shí)主體合規(guī)預(yù)警

強(qiáng)化外部供應(yīng)商的管理必須擺在重要位置。一要保留好上述企業(yè)提供服務(wù)的支撐性證據(jù)，尤其是服務(wù)合同，梳理主要合同條款，檢查服務(wù)的實(shí)施及款項(xiàng)結(jié)算情況。規(guī)范合同內(nèi)容，明確咨詢服務(wù)費(fèi)與銷售傭金的界定，合法進(jìn)行稅務(wù)處理；二要求上述公司定期報(bào)告，針對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)費(fèi)用確保真實(shí)，能夠提供完整證據(jù)鏈用于備查，不存在虛開(kāi)等稅務(wù)違法行為；三是強(qiáng)化對(duì)上述企業(yè)的資質(zhì)管理和能力評(píng)價(jià)，系統(tǒng)評(píng)估其經(jīng)營(yíng)能力，包括其雇員信息、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用記錄等，要以符合“經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)”的標(biāo)準(zhǔn)定期評(píng)估其經(jīng)營(yíng)能力是否符合當(dāng)前的服務(wù)能力。

落實(shí)主體合規(guī)預(yù)警，核心是能夠?qū)ν獠抗?yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。數(shù)字化工具（如錦信一票通：https://www.jinxin01.com/）能實(shí)現(xiàn)發(fā)票與供應(yīng)商信用的多頻、高效的合規(guī)流轉(zhuǎn)。從供應(yīng)商基本狀態(tài)、供應(yīng)商負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)異常信息、供應(yīng)商股東核查，供應(yīng)商存續(xù)狀態(tài)及刑事風(fēng)險(xiǎn)等多維度為企業(yè)提前洞悉供應(yīng)商的全方位風(fēng)險(xiǎn)提供了評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警解決方案。在上下游企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀態(tài)變化（如走逃失聯(lián)、經(jīng)營(yíng)異常、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、涉嫌稅務(wù)違法虛開(kāi)發(fā)票等）開(kāi)具發(fā)票被認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票時(shí)，及時(shí)采取財(cái)務(wù)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等措施避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化進(jìn)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)成本精細(xì)化管理

    進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的合規(guī)管理必須擺在醫(yī)藥企業(yè)財(cái)稅合規(guī)的核心位置，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)藥企業(yè)最大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“紅細(xì)胞”，也是“以數(shù)治稅”稅務(wù)監(jiān)管的重要觸角。通過(guò)數(shù)字化工具特有的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則庫(kù)、外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則引擎，結(jié)合當(dāng)前的稅務(wù)監(jiān)管重?zé)狳c(diǎn)，對(duì)涉及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中750個(gè)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱簡(jiǎn)稱，4485個(gè)商品明細(xì)進(jìn)行精細(xì)化管理，重構(gòu)各類成本的數(shù)據(jù)底層邏輯，對(duì)各類發(fā)票進(jìn)行“高”“中”“低”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助醫(yī)藥企業(yè)提前預(yù)警虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，大幅降低虛受風(fēng)險(xiǎn)，減少單位犯罪的主觀故意，為有效應(yīng)對(duì)和查處虛開(kāi)虛受發(fā)票等稅務(wù)重點(diǎn)違法行為提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

落實(shí)成本精細(xì)化管理。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大數(shù)據(jù)精細(xì)化管理后，能夠360°全景了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅動(dòng)態(tài)，厘清各類稅種的納稅義務(wù)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理業(yè)務(wù)成本。一是通過(guò)發(fā)票查重，避免資金風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)分類管理發(fā)票，杜絕不合理和不合規(guī)的發(fā)票類目，緩解財(cái)務(wù)部門(mén)的執(zhí)行壓力；對(duì)發(fā)票重點(diǎn)類目控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)決算管理，提升公司的數(shù)據(jù)化財(cái)稅管理水平。

三、強(qiáng)化企業(yè)綜合信用管理，落實(shí)財(cái)稅數(shù)字化建設(shè)

強(qiáng)化企業(yè)綜合信用管理，對(duì)“歷史財(cái)稅”問(wèn)題進(jìn)行有效切割，才能“輕裝上陣”。稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管的核心邏輯就是對(duì)醫(yī)藥企業(yè)存在的高頻稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管違法行為、企業(yè)內(nèi)部違規(guī)行為需要進(jìn)行畫(huà)像建模，最終落實(shí)成為各項(xiàng)風(fēng)控指標(biāo)。醫(yī)藥企業(yè)必須擺脫“僥幸心理”，一是企業(yè)要做好對(duì)歷史發(fā)票的系統(tǒng)巡查，對(duì)“以三年為一周期”的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)管理，涉票業(yè)務(wù)要系統(tǒng)保留各類證據(jù)，能夠滿足監(jiān)管部門(mén)檢查要求，確保證據(jù)鏈的完整性，實(shí)現(xiàn)歷史發(fā)票的追溯管理。二是必須依靠外部專業(yè)和數(shù)據(jù)服務(wù)，盡可能地實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府間信息的“相對(duì)”對(duì)稱，從執(zhí)法邏輯倒推合規(guī)路徑，實(shí)現(xiàn)與監(jiān)管邏輯同步。

落實(shí)財(cái)稅數(shù)字化建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)在財(cái)稅合規(guī)領(lǐng)域需要有前瞻性和實(shí)操性。要建立基于數(shù)字化基礎(chǔ)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)的精準(zhǔn)管控與預(yù)決算制度，要長(zhǎng)遠(yuǎn)和辨證看待財(cái)稅合規(guī)體系的建立，才能在應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的稽查時(shí)更加從容，更有利于獲得良好的信用等級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。