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香港的家族信托法律(上)

2015年第10期    作者: 蕭震然     閱讀 14,567 次

前  言

　　家族信托在中國(guó)已不是陌生的概念?；诓煌?，信托創(chuàng)立人以家族信托形式處理自己的財(cái)產(chǎn)。香港家族信托的適用法律是信托文件中所選擇的準(zhǔn)據(jù)法，例如香港法、英國(guó)法等。如信托文件中有不足之處，法庭會(huì)根據(jù)適用準(zhǔn)據(jù)法中的“信托法例”去彌補(bǔ)當(dāng)中的不足。香港作為國(guó)際金融中心，實(shí)行普通法體系，有相對(duì)完善的法例去保障信托的執(zhí)行，同時(shí)也與中國(guó)大陸聯(lián)系緊密，因此越來(lái)越多的人選擇以香港法作為家族信托的適用法律。本文分上下兩篇，分別討論介紹香港法中家族信托文件中的一般條款，以及《香港信托法》如何保障家族信托的執(zhí)行等問(wèn)題。

 

一、家族信托的形式

　　一般來(lái)說(shuō)，成立家族信托有三種目的：第一，保障資產(chǎn)。例如創(chuàng)業(yè)家可以以家族信托的形式去處理不動(dòng)產(chǎn)，以防萬(wàn)一生意失敗導(dǎo)致家人流離失所；第二，傳承家產(chǎn)。有時(shí)候，將一大筆資產(chǎn)交托給未成熟的下一代是一個(gè)不明智的決定，因此信托創(chuàng)立人可以委托受托人為其管理財(cái)產(chǎn)，等待子女成熟后，受托人可以把資產(chǎn)全數(shù)給予子女；第三，防止突發(fā)事件。子女的成長(zhǎng)過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生不同的事情，偶爾子女可能面對(duì)各種難題。信托創(chuàng)立人可以考慮一些可能的因素，在家族信托文件中列明情況，以保障子女在不同的時(shí)候都可以有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)能力面對(duì)逆境。

　　家族信托一般會(huì)以“明示私人信托”的形式去處理，當(dāng)中信托創(chuàng)立人會(huì)給予受托人非常大的權(quán)利，因此這種信托一般稱為全權(quán)信托（Discretionary Trust）。

　　

二、家族信托的成立

　　在香港的法律中，信托主要分為明示信托（express trust）和法定信托（statutory trust）。明示信托是指以文件，例如信托契據(jù)（trust deed）、遺囑（will）或其他文書自愿明示聲明訂立；而法定信托則是因法律的施行而產(chǎn)生，由法院依據(jù)某些法律原則而訂立，當(dāng)中包括歸復(fù)信托（resulting trust）和推定信托（constructive trust）。

　　本文在此僅以明示信托為主要討論對(duì)象。明示信托包括明示私人信托（ex-press private trust）和慈善信托（charita-ble trust）。二者設(shè)立的目的不同，前者為私人利益服務(wù)，而后者旨在慈善事業(yè)。一般而言，家族信托以明示私人信托為表現(xiàn)形式，由財(cái)產(chǎn)所有人創(chuàng)立后指定并聲明受托人，并將財(cái)產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給該受托人。當(dāng)然，財(cái)產(chǎn)所有人也可聲明自己為受托人，以規(guī)避復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

        至于信托的聲明，必須符合“三個(gè)明確”的原則（three certainties）：一是明確的成立信托的意向（certainty of inten-tion）；二是明確的信托標(biāo)的（certainty of subject matter），即必須明確列出信托財(cái)產(chǎn)的整體及每位受益人分享的權(quán)益等；三是明確的受益對(duì)象（certainty of ob-ject），以使標(biāo)的物能正確地分配給受益人。受托人的任務(wù)越重和受益人的權(quán)益越大，法院對(duì)界定信托受益對(duì)象的要求便越加嚴(yán)謹(jǐn)。例如，假若有關(guān)信托是確定權(quán)益的信托（fixed interest trust），即每個(gè)受益人所得的權(quán)益已由信托創(chuàng)立人確定，則信托聲明的詳細(xì)程度必須足以使受托人有可能列出所有受益人的名字；假若有關(guān)信托賦予受托人裁量權(quán)去分配標(biāo)的物（discretionary trust），則聲明中的界定的詳細(xì)程度必須能讓受托人指出任何人屬于、或不屬于受益人之一。

        由于受托人責(zé)任重大，因此必須由委托人明確以上三個(gè)原則，這樣方可創(chuàng)設(shè)一個(gè)具有執(zhí)行力的信托。

        （一）明確的信托意向

　　明確的信托意向意味著被給予信托財(cái)產(chǎn)的人應(yīng)以信托目的持有該財(cái)產(chǎn)，如應(yīng)有證據(jù)表明信托創(chuàng)立人意圖在該財(cái)產(chǎn)上設(shè)立信托義務(wù)。如果沒(méi)有明確的信托意向，則該財(cái)產(chǎn)將被視為純粹的贈(zèng)與。

        （二）明確的信托標(biāo)的

        這是個(gè)很易理解的原則，即如果連在何財(cái)產(chǎn)上設(shè)立信托都不能確定，那么自然信托本身也無(wú)從確定。缺乏明確的信托標(biāo)的的后果如下：1、信托的基礎(chǔ)不存在，信托不能成立；2、若信托對(duì)于實(shí)益權(quán)益不可確定，而該財(cái)產(chǎn)已經(jīng)被轉(zhuǎn)移至受托人名下，則對(duì)信托創(chuàng)設(shè)人而言，該信托為歸復(fù)信托；3、若意圖設(shè)立的信托是附加于贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)之上的，則該贈(zèng)與是無(wú)條件的。

        （三）明確的受益對(duì)象

　　即該信托必須有明確的受益人，或可以通過(guò)一定條件確定的受益人。在全權(quán)信托中，對(duì)于該項(xiàng)明確性的標(biāo)準(zhǔn)是：“是否可以十分確定某一個(gè)具體的人是否為該類別的人士？”若該項(xiàng)明確性缺失，而滿足另外兩個(gè)明確性，則該信托將被視為信托人設(shè)立的歸復(fù)信托。

 

三、家族信托的效力

　　在信托中，信托創(chuàng)立人在信托設(shè)立后并不享有高于受托人或受益人的權(quán)利，也不必然與受托人和受益人同處于一個(gè)法律關(guān)系中。實(shí)際上，非經(jīng)信托聲明中明確給予創(chuàng)立人信托撤銷權(quán)的，信托便在生效后不可被撤銷。而信托設(shè)立后，法律關(guān)系也只存在于受托人與受益人之間，與創(chuàng)立人無(wú)關(guān)。

　　信托的目的在于通過(guò)將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給他人從而實(shí)現(xiàn)避稅等目的。因此當(dāng)信托設(shè)立后，設(shè)立人即應(yīng)完全脫離該關(guān)系，否則即便其采用通過(guò)委任其信賴的人作為信托保護(hù)人來(lái)參與信托的管理，法院仍有可能認(rèn)為信托創(chuàng)立人依然享有某些財(cái)產(chǎn)權(quán)益從而征收相應(yīng)的稅款。

　　至于其他兩方，受托人在信托生效后即成為該信托財(cái)產(chǎn)的法定所有權(quán)人，信托受益人和信托保護(hù)人（如有）則負(fù)責(zé)監(jiān)管受托人的行為。受益人可享有該信托財(cái)產(chǎn)的相關(guān)利益，也可轉(zhuǎn)讓或處置該受益所有權(quán)。

 

四、 一般家族信托的條文

        （一）受托人的權(quán)力

　　絕大多數(shù)全權(quán)信托關(guān)注的重點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)收益的分配。資金的分配通常受到受托人指定權(quán)力的制約和影響。在信托期間，受益人并不固定地享有某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、入息或資金的權(quán)利，而是全部根據(jù)受托人的酌情裁量從而獲得相適應(yīng)的部分。

        （二）信托的有效期

        為延長(zhǎng)信托期限，在全權(quán)信托中可作出相應(yīng)不超過(guò)永續(xù)年金期限的任意期間的約定。由于全權(quán)信托的受益人在信托中并無(wú)固定的收益權(quán)，只有通過(guò)受托人“對(duì)其有利的酌情裁量權(quán)”方可獲利，而這樣的授權(quán)期限除非在永續(xù)年金的存續(xù)期間內(nèi)，否則歸于無(wú)效。因此，全權(quán)信托只在永續(xù)年金的存續(xù)期間內(nèi)生效，故而全權(quán)信托的終止期應(yīng)被指定于永續(xù)年金的到期日之前。假定全權(quán)信托在信托期間后終止，通常情況下信托財(cái)產(chǎn)即在永續(xù)年金期間內(nèi)轉(zhuǎn)為固定信托。

        （三）累積財(cái)富的權(quán)力

　　在許多情況下，財(cái)產(chǎn)收益受益人并不需要每年收取信托收益，且因受益人的所得稅稅率高于信托，故領(lǐng)取該收益需要繳納的稅款比存放于信托中需繳納的稅款高，因此受托人通常被授予積累該收益的權(quán)力。如無(wú)該項(xiàng)權(quán)力，他們將不得不將收益分配至特定或特定類別的受益人手中，造成稅金損失。有無(wú)該項(xiàng)權(quán)力也是區(qū)分窮盡的全權(quán)信托(exhaustive discretionary trust)與非窮盡的全權(quán)信托(non-exhaustive discretionary trust)的關(guān)鍵所在。若信托收益不需每年分配，該信托為非窮盡信托，且受托人不必將所有信托資本在信托期間全部分配出去。

        （四）增加或減少受益人的權(quán)力

　　受托人可被授予減少信托受益人的權(quán)力。然而該權(quán)力也存在一個(gè)問(wèn)題，即當(dāng)受托人可能并無(wú)正當(dāng)理由而決定將某一受益人除名時(shí)，會(huì)構(gòu)成受托人對(duì)信托權(quán)力的濫用，而被排除的受益人很難就此作出其遭受損失的有效舉證。因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)全權(quán)信托的可能受益人，其并不當(dāng)然享有該信托名下的確定利益，其權(quán)益僅為取決于受托人“對(duì)其有利考量”的期待權(quán)，因此并未被剝奪任何實(shí)質(zhì)的利益。

　　受托人也有增加新的受益人的權(quán)力。在行使該權(quán)力時(shí)，受托人須恪盡注意保證其中不得包括有可能對(duì)繳稅有不利影響的人。增加新受益人的方式通常為首先確定一個(gè)排除范圍，然后受托人有權(quán)增加該排除范圍以外的人為新的受益人。

        （五）成立新信托的權(quán)力

　　受托人可被授予指定其他信托（如全權(quán)信托和保護(hù)信托）的權(quán)力，以及有利于受托人在外國(guó)行使的權(quán)力和全權(quán)代表權(quán)等。這可使當(dāng)信托積累期到期后或其他可采取對(duì)于財(cái)產(chǎn)有利舉措的時(shí)候，受托人可以就財(cái)產(chǎn)實(shí)行新的安排。但這種安排必須是在原信托設(shè)立之日起的永續(xù)期內(nèi)進(jìn)行，且不得超越對(duì)原設(shè)立人生效的積累期限。

　　永續(xù)期和積累期只會(huì)在指定受益人重設(shè)時(shí)重新起算，但這有可能導(dǎo)致資本的雙重轉(zhuǎn)移，從而引發(fā)對(duì)繳納遺產(chǎn)稅的不利影響。

        （六）其他行政條文

　　受托人在每一個(gè)信托中都必須被單獨(dú)賦予必要的履行其職責(zé)的信托權(quán)力。顯而易見(jiàn)的是在設(shè)立信托時(shí)，買賣、投資、付款、維護(hù)未成年受益人的收益、對(duì)未成年人的監(jiān)護(hù)等必要基本權(quán)力應(yīng)一次性設(shè)立完畢。但所有基本的必要權(quán)力均應(yīng)根據(jù)信托法例授予受托人。法定權(quán)力可被信托文書中的條款增加或限制。在全權(quán)信托中，一般受托人會(huì)被授予最廣泛的權(quán)力。對(duì)于大部分條款而言，這些其他行政條文和管理規(guī)定構(gòu)成了信托文書的主要組成部分。

        本篇從家族信托的形式、成立、效力和條文四個(gè)方面對(duì)香港的家族信托進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概括，下篇將會(huì)就在香港的法律框架下如何保障家族信托的執(zhí)行及香港與大陸在家族信托上的聯(lián)系和優(yōu)勢(shì)等進(jìn)行介紹，以使讀者對(duì)香港的家族信托有更深入的了解。（未完待續(xù)）