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市律協(xié)公司法律研究會(huì)2009年6月5日下午在市律協(xié)35樓第一會(huì)議室舉行了結(jié)合通用破產(chǎn)保護(hù)談破產(chǎn)重整相關(guān)問題的法律研討會(huì)。研討會(huì)由公司法律研究委員會(huì)胡光主任主持并作發(fā)言，主題發(fā)言人還包括全國(guó)律協(xié)破產(chǎn)法律事務(wù)專業(yè)委員會(huì)候選委員江凈律師和陳明夏律師，何志法委員律師和季諾委員律師。
一、江凈律師通過介紹通用破產(chǎn)保護(hù)所適用的美國(guó)破產(chǎn)法第十一章，論述了美國(guó)破產(chǎn)保護(hù)制度和我國(guó)破產(chǎn)重整制度的區(qū)別。
美國(guó)破產(chǎn)保護(hù)的參與人主要有四類：占有中的債務(wù)人、無(wú)擔(dān)保債權(quán)人委員會(huì)、股權(quán)持有人委員會(huì)和破產(chǎn)受托人，而我國(guó)的債權(quán)人委員會(huì)需要經(jīng)過選舉產(chǎn)生，技巧性較高，通常難以對(duì)債權(quán)人委員會(huì)的組成達(dá)成一致。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面，美國(guó)破產(chǎn)法規(guī)定債務(wù)人具有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，而我國(guó)破產(chǎn)法規(guī)定，經(jīng)債務(wù)人申請(qǐng)，人民法院批準(zhǔn)后，債務(wù)人才可以在管理人的監(jiān)督下自行管理財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)，但對(duì)管理人如何履行監(jiān)督職責(zé)未作規(guī)定。在重整方案的制訂方面，美國(guó)破產(chǎn)法規(guī)定，即使在某些情況下，債權(quán)人表決反對(duì)負(fù)債公司提出的重組方案，債務(wù)人仍可以將該方案提交破產(chǎn)法庭，由其裁定是否執(zhí)行；若負(fù)債人未能提出一份由法庭認(rèn)可的重組方案，則債權(quán)人可以提出各自的重組方案，并交由全體債權(quán)人表決。破產(chǎn)方案的制訂十分靈活。另外，我國(guó)無(wú)自然人破產(chǎn)制度，國(guó)內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)的前提條件為資不抵債，缺乏清償能力，而美國(guó)自然人和公司幾乎均可申請(qǐng)破產(chǎn)，且公司申請(qǐng)第十一章破產(chǎn)程序時(shí)，不必達(dá)到失去清償能力的界限。美國(guó)的破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)非常多，并且設(shè)有專門的破產(chǎn)法院，而我國(guó)則較少適用破產(chǎn)。
二、陳明夏律師較為具體地提出了美國(guó)破產(chǎn)保護(hù)制度對(duì)我國(guó)破產(chǎn)重整制度的幾點(diǎn)啟示。
就重整參與人的定位而言，美國(guó)破產(chǎn)保護(hù)以社會(huì)整體利益為重，以企業(yè)再生為目標(biāo)，鼓勵(lì)負(fù)債企業(yè)重組和重整，而我國(guó)的破產(chǎn)制度由債權(quán)人占主導(dǎo)，以債權(quán)人利益為重。在重整的模式上，我國(guó)目前操作仍然局限于股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、增資減資、定向增發(fā)、債轉(zhuǎn)股、到期債務(wù)延期或減免償付等方式。美國(guó)破產(chǎn)法允許債務(wù)人新設(shè)公司，將不良資產(chǎn)留在老公司，這種大刀闊斧式的做法值得借鑒。受制于立法導(dǎo)向，就重整計(jì)劃的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，我國(guó)實(shí)踐中對(duì)注入資產(chǎn)數(shù)額的考量占70%，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考量?jī)H占10%；在股東權(quán)益調(diào)整上，美國(guó)破產(chǎn)法規(guī)定法院可以根據(jù)情況強(qiáng)制調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)；重整計(jì)劃對(duì)各參與人具有一定約束力，如投資者應(yīng)出具銀行保函，承諾接受重整計(jì)劃約束，而在我國(guó)，重整計(jì)劃并無(wú)強(qiáng)制執(zhí)行力。美國(guó)破產(chǎn)法還規(guī)定了一個(gè)重要內(nèi)容：預(yù)重整程序，在進(jìn)入法律程序之前，債權(quán)人和債務(wù)人可就重整計(jì)劃展開協(xié)商。
三、何志法律師從實(shí)際擔(dān)任某破產(chǎn)清算案件破產(chǎn)管理人實(shí)踐出發(fā)，提出了破產(chǎn)清算實(shí)務(wù)涉及的幾個(gè)疑點(diǎn)和難點(diǎn)問題，并分享了君悅所的經(jīng)驗(yàn)。
（一）債權(quán)申報(bào)中，需要對(duì)擔(dān)保、稅務(wù)、勞動(dòng)債權(quán)和普通債權(quán)這四種債權(quán)進(jìn)一步認(rèn)定，例如對(duì)勞動(dòng)債權(quán)的認(rèn)定需要澄清，行政罰款是否屬于破產(chǎn)債權(quán)，如果是，是否屬于普通債權(quán)，未繳稅款是由稅務(wù)部門主動(dòng)申報(bào)還是由破產(chǎn)管理人申報(bào)？企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理，如變賣行為，適用何種稅率，如適用17%普通增值稅稅率是否加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)？對(duì)于折價(jià)處理的債權(quán)是否可以行使撤銷權(quán)？債務(wù)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案如何保管？
（二）君悅所的經(jīng)驗(yàn)包括：建立專職團(tuán)隊(duì)、重視法院的作用、與大債權(quán)人保持良好溝通、勤勉地履行破產(chǎn)管理人職責(zé)等。
何律師提出了幾點(diǎn)想法：(1) 目前法院不鼓勵(lì)企業(yè)破產(chǎn)，因此受理破產(chǎn)案件較少，有些做法如要求申請(qǐng)破產(chǎn)的債權(quán)人預(yù)繳一定款項(xiàng)在無(wú)形中增加了受理門檻；(2)完善破產(chǎn)企業(yè)高管的追責(zé)制度；(3)在處理破產(chǎn)案件時(shí)，需要與執(zhí)法部門加強(qiáng)溝通。
四、季諾律師從宏觀角度，與大家交流了執(zhí)業(yè)感想。
（一）認(rèn)為從長(zhǎng)期看，破產(chǎn)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，他提出即使在金融危機(jī)下，破產(chǎn)制度也不應(yīng)因短期困難而擱置適用。
（二）對(duì)《合同法》第286條規(guī)定的工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)是否適用于破產(chǎn)法提出了探究。認(rèn)為，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程價(jià)款優(yōu)先受償權(quán)問題的批復(fù)》，建設(shè)工程承包人行使優(yōu)先權(quán)的期限為六個(gè)月，相較于別的優(yōu)先權(quán)無(wú)期限限制，該期限的設(shè)定有待商榷。
（三）簡(jiǎn)單論述了破產(chǎn)管理人履行職責(zé)時(shí)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，如原債務(wù)人偽造公章。
五、在自由討論階段，與會(huì)律師踴躍發(fā)言，就債務(wù)重組中的稅務(wù)處理、勞動(dòng)債權(quán)處理、重整程序中管理人報(bào)酬的計(jì)算、管理人對(duì)申報(bào)債權(quán)的篩選、對(duì)債權(quán)表的核查等具體實(shí)務(wù)問題，與主講人展開熱烈討論。
（一）債務(wù)重組所得是否應(yīng)當(dāng)繳納所得稅？
會(huì)議認(rèn)為，根據(jù)稅務(wù)總局的意見，債務(wù)重組所得應(yīng)當(dāng)繳納所得稅，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在不超過5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)分?jǐn)?，在?span lang="EN-US">5年末核稅。
（二）其他企業(yè)墊付破產(chǎn)企業(yè)所欠職工薪金，該企業(yè)由于代償?shù)男袨槿〉昧嗽诖鷥敺秶鷥?nèi)對(duì)欠薪企業(yè)的代位債權(quán)，該債權(quán)屬于勞動(dòng)債權(quán)還是普通債權(quán)?
會(huì)議認(rèn)為，通常應(yīng)認(rèn)定為普通債權(quán)，處于最后順序受償，為破產(chǎn)企業(yè)墊付工資，企業(yè)應(yīng)慎重。變通處理方式為，以借貸方式，將薪金借給勞動(dòng)者，當(dāng)執(zhí)行清算時(shí)，由勞動(dòng)者返還給出借企業(yè)，以保證債權(quán)實(shí)現(xiàn)。
（三）當(dāng)破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)可能進(jìn)行減、免處理，或者允許多年分?jǐn)?，重整程序中管理人的?bào)酬應(yīng)如何計(jì)算？
會(huì)議認(rèn)為，只要是重整程序中接受的財(cái)產(chǎn)，均作為報(bào)酬計(jì)算基數(shù)。
（四）破產(chǎn)管理人作為債權(quán)申報(bào)的接受主體，是否應(yīng)對(duì)申報(bào)履行篩選責(zé)任？
會(huì)議認(rèn)為，債權(quán)審核以對(duì)管理人最為安全的方式進(jìn)行，要求管理人勤勉盡責(zé)，建議破產(chǎn)管理人在審核中注明債權(quán)的情況，如債權(quán)的主張期限等。
（五）采取何種方式核查債權(quán)表最為合適？在債權(quán)人會(huì)議上由管理人宣讀而后進(jìn)行表決？
會(huì)議認(rèn)為，債權(quán)表決并非債權(quán)人會(huì)議表決事項(xiàng)，且臨時(shí)宣讀表決極有可能耽擱債權(quán)人大會(huì)。實(shí)踐中可采取網(wǎng)站公示的方式，然后在債權(quán)人會(huì)議上公布結(jié)果。債權(quán)人可采取起訴的方式提出異議。
（六）行政處罰的罰金是否納入破產(chǎn)債權(quán)？在受償順序中處于什么位置？
會(huì)議認(rèn)為，根據(jù)2002年司法解釋，行政性債權(quán)不納入破產(chǎn)債權(quán)范圍，不參與破產(chǎn)清算。
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