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福利與負(fù)擔(dān)

日期：2011-11-01     作者：葉金榮

一年一度的中秋佳節(jié)，最“熱”的莫過于月餅。但今年，圍繞著月餅又引發(fā)了一場熱議。最近，一些媒體陸續(xù)報道，單位向職工發(fā)放的月餅均需要按照其價值計入工資總額繳納個人所得稅，不少民眾對此表現(xiàn)出有異議的態(tài)度，顯然，“月餅稅”的征收嚴(yán)重傷害到了公眾的情感。
不管公眾反應(yīng)如何，職業(yè)的思維方式讓我首先想到的是合法性問題。事實(shí)上，“月餅稅”并不是一個新的稅種，但為何今年大家才會有如此反應(yīng)，這源于今年某地稅務(wù)部門對某些企業(yè)向職工發(fā)放月餅需計入工資總額扣繳個人所得稅作出了明確的要求，被媒體報道出來，使公眾突然注意到了這個問題。我國1994年1月28日發(fā)布的，經(jīng)2005年、2008年兩次修訂的《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”；“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！币簿褪钦f，法律已經(jīng)明確規(guī)定了個人所得包括各類補(bǔ)貼，形式上包括了實(shí)物、有價證券等，那么企業(yè)發(fā)放的“月餅”就可以對號入座了，這就意味著發(fā)放的月餅的價值需計入工資總額并繳納個人所得稅是可以找到法律依據(jù)的，是屬于合法的。
但是合法的事情為什么引起公眾這么多的異議，這值得我們深思一下。
首先是公眾的知曉度上面。稅收政策和法律直接關(guān)乎民眾的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該在實(shí)施前就做出充分解釋，讓民眾充分知曉和理解其含義，知道適用的范圍。而不應(yīng)是實(shí)施多年后稅務(wù)部門憑主觀的需要隨意出來做個說明解釋就可以的，這種突然的知曉讓民眾有一種在滿心喜悅的時候被當(dāng)頭一棒的感覺。從這一角度來看，稅務(wù)部門認(rèn)為完全合法且已實(shí)施多年的“為月餅繳稅”而民眾卻有如此大的反應(yīng)就不足為奇了。如果民眾對此稅收政策法規(guī)早已充分理解的話，就能夠自主選擇是否接受實(shí)物福利或者向單位提出以何種形式發(fā)放福利的建議，能及時行使自主權(quán)來決定自己的經(jīng)濟(jì)利益，那么如今質(zhì)疑之聲一片的局面就有可能不會發(fā)生。
其次是合理性問題。根據(jù)個人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，實(shí)物所得按憑證上注明的價格或按市場價格來確定其所得額，但事實(shí)上眾所周知就月餅的價格來說是有很大的“水份”的，是屬于“華而不實(shí)”的東西，如果按它的標(biāo)注價格計入收入總額進(jìn)行征稅的話，實(shí)難讓人不提出質(zhì)疑和反對。更何況，月餅的價格中還包含了生產(chǎn)者銷售者轉(zhuǎn)嫁到價格中的增值稅營業(yè)稅等，這些一并計入收入的話，等于員工還要為已承擔(dān)的稅款交稅，這難免讓人感覺稅負(fù)是否過重了。雖然規(guī)定是剛性的，但是從為民的角度來想，敢于考慮規(guī)定具體實(shí)施適用中的合理性問題對于有關(guān)部門來說也是迫切而必要的。
再次從注重民意上來說。月餅在中國人心目中代表一個非常重要的傳統(tǒng)節(jié)日，具有其特殊意義，有感情的因素在里面。企業(yè)為此發(fā)放月餅給員工，應(yīng)該是讓員工感到溫暖的事情，如果這部分要計入收入額并可能增加員工的稅負(fù)，那無疑可能傷害到人們的情感。對實(shí)物形式的福利進(jìn)行征稅是有法可依的，而且應(yīng)該多數(shù)人都會認(rèn)為這也是必要的，因?yàn)檫@樣可以避免某些企業(yè)通過發(fā)放實(shí)物形式進(jìn)行避稅，可以避免國家稅收的流失。但是象征傳統(tǒng)節(jié)日的月餅等是具有特定意義的東西，是否一定要和普通的實(shí)物一樣把它歸入員工應(yīng)納稅收入內(nèi)，這是值得商榷的。
雖然對于發(fā)放月餅要計入收入繳稅確實(shí)不合情理，有悖民意，但要對現(xiàn)有的規(guī)定作出特別解釋或進(jìn)行改革也并不是民眾期望的那樣簡單，不僅僅是只要把節(jié)日發(fā)放的月餅等都作為免征個人所得稅的收入就可以了，還應(yīng)涉及到比如在金額上進(jìn)行限定等等多方面需要考慮的問題，否則可能會導(dǎo)致個人所得稅征管上出現(xiàn)漏洞，被某些人有機(jī)可乘，造成應(yīng)收稅收的流失?！霸嘛灦悺钡臓幾h是個特定的事件，但反映出來的是民眾對整個個稅制度存在不解和異議。在目前仍然存在著諸多隱性收入沒有納稅的情況下，“月餅稅”反映出來的問題，再一次提醒我們，個稅制度需要盡快地綜合完善?！?
    （作者單位 上海榮業(yè)律師事務(wù)所）